Bonusavskrivning

Hva er bonusavskrivning?

Bonusavskrivninger er et skatteinsentiv som lar en virksomhet umiddelbart trekke fra en stor prosentandel av kjøpesummen for kvalifiserte eiendeler, for eksempel maskiner, i stedet for å avskrive dem over den "nyttige levetiden" til den eiendelen. Bonusavskrivning er også kjent som det ekstra førsteårsavskrivningsfradraget.

Hvordan bonusavskrivning fungerer

Når en virksomhet foretar et anskaffelse, for eksempel maskiner, har kostnaden, for skatteregnskapsformål, tradisjonelt blitt spredt over eiendelens brukstid. Denne prosessen er kjent som avskrivninger og kan noen ganger fungere i et selskaps favør. Hvis avskrivninger ikke brukes, kan et selskaps regnskap få et alvorlig slag, og viser mindre fortjeneste eller større tap for året det foretok oppkjøpet.

Tax Cuts and Jobs Act fra 2017 doblet bonusavskrivningsfradraget fra 50 % til 100 %.

Skattekutt og jobbloven, vedtatt i 2017, gjorde store endringer i reglene om bonusavskrivninger. Det viktigste er at det doblet bonusavskrivningsfradraget for kvalifisert eiendom, som definert av IRS, fra 50 % til 100 %. Loven fra 2017 utvidet også bonusen til å dekke brukt eiendom under visse betingelser. Tidligere gjaldt det kun eiendom kjøpt ny.

De nye bonusavskrivningsreglene gjelder for eiendom anskaffet og tatt i bruk etter 27. september 2017, og før 1. januar 2023, da bestemmelsen utløper med mindre kongressen fornyer den. I 2023 vil satsen for bonusavskrivning være 80 %. I 2024 vil det være 60 %, og i 2025 vil det være 40 %. I 2026 vil det være 20 % (forutsatt at Kongressen ikke endrer loven før da). Eiendom anskaffet før 27. september 2017 er fortsatt underlagt de tidligere reglene. Bonusavskrivninger beregnes ved å multiplisere bonusavskrivningssatsen (for tiden 100 %) med kostnadsgrunnlaget for den ervervede eiendelen. For en virksomhet som krever bonusavskrivning på en vare som koster $100 000, for eksempel, vil det resulterende fradraget være verdt $21 000, forutsatt at selskapets skattesats er 21%.

Bonusavskrivning skal tas det første året den avskrivningsberettigede gjenstanden tas i bruk. Imidlertid kan bedrifter velge å ikke bruke bonusavskrivninger og i stedet avskrive eiendommen over en lengre periode hvis de finner det fordelaktig.

Historie om bonusavskrivninger

Kongressen introduserte bonusavskrivninger i 2002 gjennom loven om jobbskaping og arbeidshjelp. Formålet var å la bedrifter få kostnadene ved kapitalanskaffelser raskere for å stimulere økonomien. Bonusavskrivningen lar bedrifter trekke fra 30 % av kostnadene for kvalifiserte eiendeler før standard avskrivningsmetode ble brukt. For å være kvalifisert for bonusavskrivninger, måtte eiendeler kjøpes mellom 10. september 2001 og 11. september 2004.

The 2003 Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) økte bonusavskrivningssatsen til 50 % for eiendom som opprinnelig ble brukt etter 3. mai 2003, og tatt i bruk før 1. januar 2005. Å sette en eiendel i bruk betyr at den er aktivt brukes i driften av en virksomhet. 50 % avskrivningsinsentivet ble introdusert igjen gjennom 2008 Economic Stimulus Act for eiendom anskaffet etter 31. desember 2007.

2015 Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act utvidet dette programmet til 2019 for bedriftseiere, men inkluderte en utfasing av bonusavskrivningssatsen etter 2017. Under PATH fikk bedrifter trekke fra kapitalutgiftene sine med 50 % for 2015, 2016, og 2017. Satsen skulle da etter planen falle til 40 % i 2018 og 30 % i 2019.

I 2017 hevet skattekutt og jobbloven satsen til 100 % og gjorde andre endringer i loven, som beskrevet ovenfor.

##Høydepunkter

• Bonusavskrivninger lar bedrifter trekke fra en stor prosentandel av kostnadene for kvalifiserte kjøp det året de anskaffer dem, i stedet for å avskrive dem over en periode på år.

• Bedrifter bør bruke IRS Form 4562 for å registrere bonusavskrivninger samt andre typer avskrivninger og amortiseringer.

– Det ble opprettet som en måte å oppmuntre til investeringer fra små bedrifter og stimulere økonomien.

– Reglene og grensene for bonusavskrivning har endret seg gjennom årene, og de siste skal etter planen utløpe i 2023.