Susut Nilai Bonus

Apakah itu Susut Nilai Bonus?

Susut nilai bonus ialah insentif cukai yang membolehkan perniagaan memotong peratusan besar harga pembelian aset yang layak dengan serta-merta, seperti jentera, dan bukannya menghapuskannya sepanjang "kehidupan berguna" aset tersebut. Susut nilai bonus juga dikenali sebagai tambahan potongan susut nilai tahun pertama.

Bagaimana Susut Nilai Bonus Berfungsi

Apabila perniagaan membuat pemerolehan, seperti mesin, kos, untuk tujuan perakaunan cukai, secara tradisinya telah tersebar sepanjang hayat berguna aset tersebut. Proses ini dikenali sebagai susut nilai dan kadangkala boleh memihak kepada syarikat. Jika susut nilai tidak digunakan, penyata kewangan syarikat boleh terjejas teruk, menunjukkan keuntungan yang lebih kecil atau kerugian yang lebih besar untuk tahun ia membuat pengambilalihan.

Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan 2017 menggandakan potongan susut nilai bonus daripada 50% kepada 100%.

Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan, yang diluluskan pada 2017, membuat perubahan besar pada peraturan mengenai susut nilai bonus. Paling ketara, ia menggandakan potongan susut nilai bonus untuk harta yang layak, seperti yang ditakrifkan oleh IRS, daripada 50% kepada 100%. Undang-undang 2017 juga melanjutkan bonus untuk melindungi harta terpakai di bawah syarat tertentu. Dahulu ia hanya digunakan untuk hartanah yang dibeli baru.

Peraturan susut nilai bonus baharu terpakai kepada harta yang diperoleh dan diletakkan dalam perkhidmatan selepas 27 September 2017, dan sebelum 1 Januari 2023, di mana peruntukan itu tamat tempoh melainkan Kongres memperbaharuinya. Pada tahun 2023, kadar susut nilai bonus ialah 80%. Pada tahun 2024, ia akan menjadi 60%, dan pada tahun 2025, ia akan menjadi 40%. Pada 2026, ia akan menjadi 20% (dengan mengandaikan Kongres tidak mengubah undang-undang sebelum itu). Hartanah yang diperoleh sebelum 27 September 2017, kekal tertakluk kepada peraturan terdahulu. Susut nilai bonus dikira dengan mendarabkan kadar susut nilai bonus (pada masa ini 100%) dengan asas kos aset yang diperoleh. Untuk perniagaan yang menuntut susut nilai bonus pada item yang berharga $100,000, contohnya, potongan yang terhasil akan bernilai $21,000, dengan mengandaikan kadar cukai syarikat ialah 21%.

Susut nilai bonus mesti diambil pada tahun pertama item susut nilai diletakkan dalam perkhidmatan. Walau bagaimanapun, perniagaan boleh memilih untuk tidak menggunakan susut nilai bonus dan sebaliknya menyusut nilai hartanah dalam tempoh yang lebih lama jika mereka mendapati ia berfaedah.

Sejarah Susut Nilai Bonus

Kongres memperkenalkan susut nilai bonus pada tahun 2002 melalui Akta Penciptaan Pekerjaan dan Bantuan Pekerja. Tujuannya adalah untuk membolehkan perniagaan mendapatkan semula kos pemerolehan modal dengan lebih cepat untuk merangsang ekonomi. Susut nilai bonus membolehkan syarikat memotong 30% daripada kos aset yang layak sebelum kaedah susut nilai standard digunakan. Untuk layak mendapat susut nilai bonus, aset perlu dibeli antara 10 September 2001 dan 11 September 2004.

Akta Penyesuaian Pelepasan Cukai Pekerjaan dan Pertumbuhan 2003 (JGTRRA) meningkatkan kadar susut nilai bonus kepada 50% untuk harta yang asalnya digunakan selepas 3 Mei 2003, dan diletakkan dalam perkhidmatan sebelum 1 Januari 2005. Meletakkan aset dalam perkhidmatan bermakna ia aktif secara aktif digunakan dalam operasi perniagaan. Insentif susut nilai sebanyak 50% diperkenalkan sekali lagi melalui Akta Rangsangan Ekonomi 2008 bagi harta yang diperoleh selepas 31 Disember 2007.

Akta Melindungi Rakyat Amerika daripada Kenaikan Cukai (PATH) 2015 melanjutkan program ini hingga 2019 untuk pemilik perniagaan tetapi termasuk pengurangan kadar susut nilai bonus selepas 2017. Di bawah PATH, perniagaan dibenarkan memotong perbelanjaan modal mereka sebanyak 50% untuk 2015, 2016, dan 2017. Kadar itu kemudiannya dijadualkan turun kepada 40% pada 2018 dan 30% pada 2019.

Pada tahun 2017, Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan menaikkan kadar kepada 100% dan membuat perubahan lain pada undang-undang, seperti yang diterangkan di atas.

##Sorotan

Susut nilai bonus membolehkan perniagaan memotong peratusan besar kos pembelian yang layak pada tahun mereka memperolehnya, dan bukannya menyusut nilainya dalam tempoh beberapa tahun.
Perniagaan harus menggunakan Borang IRS 4562 untuk merekodkan susut nilai bonus serta jenis susut nilai dan pelunasan lain.
Ia dicipta sebagai satu cara untuk menggalakkan pelaburan oleh perniagaan kecil dan merangsang ekonomi.
Peraturan dan had untuk susut nilai bonus telah berubah selama bertahun-tahun, dan yang terkini dijadualkan tamat pada tahun 2023.