Bonus Amortismanı
Bonus Amortismanı Nedir?
İkramiye amortismanı, bir işletmenin, makine gibi uygun varlıkların satın alma fiyatının büyük bir yüzdesini, bu varlığın "faydalı ömrü" üzerinden yazmak yerine, derhal düşmesine izin veren bir vergi teşvikidir. Bonus amortismanı, ek ilk yıl amortisman indirimi olarak da bilinir.
Bonus Amortismanı Nasıl Çalışır?
Bir işletme, makine gibi bir satın alma yaptığında, vergi muhasebesi amaçları için maliyet, geleneksel olarak bu varlığın faydalı ömrü boyunca dağıtılır. Bu süreç amortisman olarak bilinir ve bazen bir şirketin lehine çalışabilir. Amortisman uygulanmazsa, bir şirketin mali tablosu ciddi bir darbe alabilir ve satın almayı yaptığı yıl için daha küçük karlar veya daha büyük zararlar gösterebilir.
2017 Vergi Kesintileri ve İşler Yasası, bonus amortisman indirimini %50'den %100'e iki katına çıkardı.
2017'de kabul edilen Vergi Kesintileri ve İşler Yasası, ikramiye amortisman kurallarında büyük değişiklikler yaptı. En önemlisi, IRS tarafından tanımlanan nitelikli mülk için bonus amortisman indirimini %50'den %100'e iki katına çıkardı. 2017 yasası ayrıca, belirli koşullar altında kullanılmış mülkleri kapsayacak şekilde bonusu genişletti. Eskiden sadece yeni satın alınan mülkler için geçerliydi.
Yeni bonus amortisman kuralları, 27 Eylül 2017'den sonra ve 1 Ocak 2023'ten önce edinilen ve hizmete giren mülkler için geçerlidir; bu tarihte, Kongre yenilemedikçe hüküm sona erer. 2023 yılında bonus amortisman oranı %80 olacaktır. 2024'te %60, 2025'te ise %40 olacak. 2026'da bu oran %20 olacak (Kongre'nin o tarihten önce yasayı değiştirmediğini varsayarsak). 27 Eylül 2017'den önce edinilen mülk, önceki kurallara tabi olmaya devam eder. İkramiye amortismanı, ikramiye amortisman oranı (şu anda %100) satın alınan varlığın maliyet esasıyla çarpılarak hesaplanır. Örneğin, 100.000 ABD Dolarına mal olan bir üründe ikramiye amortismanı talep eden bir işletme için, şirketin vergi oranının %21 olduğu varsayıldığında, ortaya çıkan kesinti 21.000 ABD Doları değerinde olacaktır.
İkramiye amortismanı, amortismana tabi kalemin hizmete girdiği ilk yılda alınmalıdır. Bununla birlikte, işletmeler, bonus amortismanı kullanmamayı ve bunun yerine, avantajlı bulurlarsa mülkü daha uzun bir süre boyunca amortismana tabi tutmayı seçebilirler.
Bonus Amortismanın Tarihçesi
Kongre, 2002'de İş Yaratma ve İşçi Yardımı Yasası ile ikramiye amortismanını uygulamaya koydu. Amacı, ekonomiyi canlandırmak için işletmelerin sermaye edinme maliyetlerini daha hızlı geri kazanmalarını sağlamaktı. İkramiye amortismanı, şirketlerin standart amortisman yöntemi uygulanmadan önce uygun varlıkların maliyetinin %30'unu düşürmesini sağlar. İkramiye amortismanına hak kazanabilmek için varlıkların 10 Eylül 2001 ile 11 Eylül 2004 arasında satın alınması gerekiyordu.
2003 İstihdam ve Büyüme Vergi Yardımı Uzlaşma Yasası (JGTRRA), 3 Mayıs 2003'ten sonra kullanılan ve 1 Ocak 2005'ten önce hizmete giren mülk için ikramiye amortisman oranını %50'ye yükseltti. Bir varlığın hizmete alınması, aktif olarak bir işletmenin faaliyetlerinde kullanılır. % 50 amortisman teşviki, 31 Aralık 2007'den sonra edinilen mülkler için 2008 Ekonomik Teşvik Yasası ile yeniden uygulamaya konuldu.
2015 Amerikalıları Vergi Artışlarından Koruma (PATH) Yasası, bu programı işletme sahipleri için 2019'a kadar uzattı, ancak 2017'den sonra bonus amortisman oranının aşamalı olarak kaldırılmasını içeriyordu. PATH kapsamında, işletmelerin sermaye giderlerini 2015 için %50, 2016 ve 2017. Daha sonra oranın 2018'de %40'a ve 2019'da %30'a düşürülmesi planlandı.
2017'de Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası, oranı %100'e yükseltti ve yukarıda açıklandığı gibi yasada başka değişiklikler yaptı.
##Öne çıkanlar
İkramiye amortismanı, işletmelerin uygun satın alımların maliyetinin büyük bir yüzdesini, onları yıllar boyunca amorti etmek yerine, satın aldıkları yıl düşürmelerine olanak tanır.
İşletmeler, bonus amortismanının yanı sıra diğer amortisman ve amortisman türlerini kaydetmek için IRS Form 4562'yi kullanmalıdır.
Küçük işletmelerin yatırımlarını teşvik etmenin ve ekonomiyi canlandırmanın bir yolu olarak oluşturuldu.
Bonus amortisman kuralları ve limitleri yıllar içinde değişti ve en yenilerinin 2023'te sona ermesi planlanıyor.
