Bonusavskrivning

Vad är bonusavskrivning?

Bonusavskrivning är ett skatteincitament som gör det möjligt för ett företag att omedelbart dra av en stor andel av inköpspriset för godkända tillgångar, såsom maskiner, snarare än att skriva av dem under tillgångens "nyttiga livslängd". Bonusavskrivning är också känd som det ytterligare första årets avskrivningsavdrag.

Hur bonusavskrivning fungerar

När ett företag gör ett förvärv, såsom maskiner, har kostnaden, för skatteredovisningsändamål, traditionellt spridits ut över tillgångens nyttjandeperiod. Denna process är känd som avskrivning och kan ibland fungera till ett företags fördel. Om avskrivningar inte tillämpas kan ett företags bokslut få ett hårt slag och visa mindre vinster eller större förluster för det år då det gjorde förvärvet.

Tax Cuts and Jobs Act från 2017 fördubblade bonusavskrivningsavdraget från 50 % till 100 %.

Skattesänkningar och jobblagen, som antogs 2017, gjorde stora förändringar i reglerna om bonusavskrivningar. Det viktigaste är att det fördubblade bonusavskrivningsavdraget för kvalificerad egendom, enligt definitionen av IRS, från 50 % till 100 %. 2017 års lag utvidgade även bonusen till att omfatta begagnad egendom under vissa förutsättningar. Tidigare gällde det endast nyköpta fastigheter.

De nya reglerna för bonusavskrivning gäller för egendom som förvärvats och tagits i bruk efter den 27 september 2017 och före den 1 januari 2023, då avsättningen upphör att gälla om inte kongressen förnyar den. År 2023 kommer satsen för bonusavskrivning att vara 80 %. 2024 kommer det att vara 60 % och 2025 kommer det att vara 40 %. År 2026 kommer det att vara 20 % (förutsatt att kongressen inte ändrar lagen innan dess). Fastighet som förvärvats före den 27 september 2017 är fortfarande föremål för tidigare regler. Bonusavskrivning beräknas genom att multiplicera bonusavskrivningsgraden (för närvarande 100 %) med kostnadsbasen för den förvärvade tillgången. För ett företag som gör anspråk på bonusavskrivning på en vara som kostar 100 000 USD, till exempel, skulle det resulterande avdraget vara värt 21 000 USD, förutsatt att företagets skattesats är 21 %.

Bonusavskrivning ska tas det första året som den avskrivningsbara föremålet tas i bruk. Företag kan dock välja att inte använda bonusavskrivning och istället skriva av fastigheten under en längre period om de finner det fördelaktigt.

Historik om bonusavskrivningar

Kongressen införde bonusavskrivningar 2002 genom lagen om jobbskapande och arbetarassistans. Syftet var att göra det möjligt för företag att snabbare få tillbaka kostnaden för kapitalförvärv för att stimulera ekonomin. Bonusavskrivningen låter företag dra av 30 % av kostnaden för godtagbara tillgångar innan standardavskrivningsmetoden tillämpades. För att vara berättigad till bonusavskrivning måste tillgångar köpas mellan 10 september 2001 och 11 september 2004.

2003 års lag om skattelättnader för jobb och tillväxt (JGTRRA) ökade bonusavskrivningsgraden till 50 % för egendom som ursprungligen användes efter den 3 maj 2003 och togs i bruk före den 1 januari 2005. Att ta en tillgång i bruk innebär att den är aktivt används i ett företags verksamhet. Incitamentet för 50 % avskrivning infördes igen genom 2008 års ekonomiska stimulanslag för fastigheter som förvärvats efter den 31 december 2007.

2015 års Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act förlängde detta program till 2019 för företagsägare men inkluderade en avveckling av bonusavskrivningsgraden efter 2017. Enligt PATH fick företag dra av sina kapitalkostnader med 50 % för 2015, 2016 och 2017. Satsen var sedan planerad att sjunka till 40 % 2018 och 30 % 2019.

Under 2017 höjde lagen om skattesänkningar och jobb skattesatsen till 100 % och gjorde andra lagändringar, som beskrivits ovan.

##Höjdpunkter

• Bonusavskrivning gör det möjligt för företag att dra av en stor procentandel av kostnaden för berättigade köp det år de förvärvar dem, snarare än att skriva av dem under en period av år.

• Företag bör använda IRS Form 4562 för att registrera bonusavskrivningar såväl som andra typer av avskrivningar och amorteringar.

– Det skapades som ett sätt att uppmuntra småföretagens investeringar och stimulera ekonomin.

– Reglerna och gränserna för bonusavskrivningar har förändrats under åren, och de senaste är planerade att löpa ut 2023.