دافع الضرائب على أساس نقدي
ما هو دافع الضرائب على أساس نقدي؟
دافع الضرائب على أساس نقدي هو دافع الضرائب الذي يبلغ عن الدخل والخصومات في السنة التي يتم دفعها أو استلامها بالفعل. لا يمكن لدافعي الضرائب على أساس النقد الإبلاغ عن الذمم المدينة كدخل ، ولا خصم السندات الإذنية كمدفوعات.
فهم دافع الضرائب على أساس نقدي
يُطلب من جميع دافعي الضرائب من الأفراد والشركات دفع ضرائب على دخلهم كل عام. يجب استخدام طريقة محاسبية متسقة للإبلاغ عن الدخل والضرائب لأي سنة ضريبية معينة. طريقتان للمحاسبة يستخدمهما دافعو الضرائب في الإبلاغ عن الدخل هما طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية.
يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق الإبلاغ عن الدخل في السنة التي تم اكتسابها فيها ، وعدم استلامها. وبالمثل ، يجب خصم المصاريف في السنة التي يتم تكبدها فيها ، وليس سدادها أو تسويتها.
من ناحية أخرى ، يقوم دافع الضرائب على أساس نقدي بالإبلاغ عن الدخل في السنة التي يتم تلقيها فيه ، بغض النظر عن الوقت الذي تم فيه اكتسابه بالفعل. بشكل أساسي ، يتم تضمين جميع عناصر الدخل التي يتم استلامها فعليًا أو بشكل بناء خلال السنة الضريبية في إجمالي دخل دافع الضرائب.
تسجيل الدخل والمصروفات
إذا كان دافع الضرائب يتلقى ممتلكات وخدمات ، فيجب عليه تضمين القيمة السوقية العادلة (FMV) في الدخل. وفقًا لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، يتم استلام الدخل بشكل بنّاء عند إضافة مبلغ إلى حساب دافع الضرائب أو إتاحته لهم دون قيود ، بغض النظر عما إذا كانوا يمتلكون الأموال أم لا.
على سبيل المثال ، إذا تم تفويض وكيل لتلقي الدخل نيابة عن كيان دافع الضرائب ، فيُعتبر أن دافع الضرائب قد تلقى الأموال عندما يستلمها الوكيل. أيضًا ، يجب على الموظف الذي حصل على شيك أجر في نهاية عام واحد الإبلاغ عنه كدخل في ذلك العام ، حتى لو لم يودع الشيك فعليًا حتى العام التالي.
يقوم دافع الضرائب على أساس نقدي بخصم المصاريف في السنة التي يتم سدادها فيها ، وهي ليست بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها. ومع ذلك ، قد لا يتم خصم المصاريف المدفوعة مقدمًا ؛ بدلاً من ذلك ، تسمح مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب برسملة تكاليف معينة. المصروفات المدفوعة مقدمًا قابلة للخصم فقط في السنة التي تنطبق عليها ما لم تكن النفقات مؤهلة لقاعدة الـ 12 شهرًا ، والتي بموجبها لا يُطلب من دافع الضرائب رسملة المبالغ المدفوعة لإنشاء حقوق أو مزايا معينة لدافع الضرائب.
إعتبارات خاصة
على الرغم من أنه يمكن لدافعي الضرائب اختيار أي طريقة لإعداد التقارير الضريبية وفقًا لتقديرهم ، إلا أن هناك بعض الكيانات الممنوعة من استخدام طريقة الأساس النقدي. يشمل دافعو الضرائب هؤلاء:
شركة (بخلاف شركة S ) بمتوسط إجمالي للإيرادات السنوية يتجاوز 25 مليون دولار على مدى السنوات الثلاث الماضية (ارتفع إلى 27 مليون دولار في عام 2022)
شراكة مع شركة (بخلاف شركة S) كشريك ، ومع الشراكة التي يزيد متوسط إجمالي الإيرادات السنوية عن 25 مليون دولار (زيادة إلى 27 مليون دولار في عام 2022)
لا يُحظر على دافعي الضرائب التاليين استخدام الطريقة النقدية في الإبلاغ:
أي شركة أو شراكة يبلغ متوسط إجمالي استلامها السنوي 25 مليون دولار أمريكي أو أقل للسنوات الضريبية الثلاث السابقة (زيادة إلى 27 مليون دولار أمريكي في عام 2022)
شركة خدمات شخصية مؤهلة (PSC) ، تُعرَّف على أنها أي شركة (1) تقدم خدمات في المجالات المؤهلة (الصحة ، أو القانون ، أو الهندسة ، أو الهندسة المعمارية ، أو المحاسبة ، أو العلوم الاكتوارية ، أو الفنون المسرحية ، أو الاستشارات) و (2) أسهمها مملوكة بشكل كبير من قبل الموظفين الحاليين أو المتقاعدين الذين يقدمون الخدمة أو ممتلكاتهم.
يسلط الضوء
يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق الإبلاغ عن الدخل في السنة التي تم اكتسابها فيها ، وعدم استلامها ، ويجب خصم المصاريف في السنة التي تم تكبدها فيها ، ولم يتم سدادها أو تسويتها.
يقوم دافع الضرائب على أساس نقدي بخصم المصاريف في السنة التي يتم سدادها فيها ، وهي ليست بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها.
هناك طريقتان محاسبيتان مقبولتان يمكن لدافعي الضرائب استخدامهما: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية.
يقوم دافع الضرائب على أساس نقدي بالإبلاغ عن الدخل والخصومات في السنة التي تم دفعها أو استلامها بالفعل.
التعليمات
هل يمكن لأي شركة استخدام طريقة المحاسبة النقدية؟
لا ، لا يمكن لكل شركة استخدام طريقة المحاسبة النقدية. يتعين على الشركات اجتياز اختبارات معينة لتحديد ما إذا كانت مؤهلة لاستخدام طريقة المحاسبة النقدية. يتمثل الاختبار الرئيسي في أن متوسط إجمالي الإيرادات السنوية للشركة للسنوات الثلاث الماضية يجب أن يكون أقل من 25 مليون دولار (زيادة إلى 27 مليون دولار في عام 2022) لاستخدام طريقة المحاسبة النقدية.
ما هي عيوب طريقة المحاسبة النقدية؟
لطريقة المحاسبة النقدية بعض العيوب ، في المقام الأول تجعل الشركة تبدو أكثر ربحية مما هي عليه لأن النفقات التي تم تكبدها لم يتم دفعها بعد. كما أنه يوفر رؤية ضيقة جدًا للوضع المالي للشركة لأنه لا يأخذ في الاعتبار الصورة الأكبر ، حيث ستكون النفقات مستحقة وقد تأتي الإيرادات.
ما هي طريقة المحاسبة النقدية؟
تعد طريقة المحاسبة النقدية إحدى طريقتين رئيسيتين للمحاسبة تحددان كيفية الإبلاغ عن المصروفات والدخل. تنص طريقة المحاسبة النقدية على أنه يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في السنة التي تم استلامها ودفعها ، على التوالي. هذا هو عكس طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق عندما يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات عند اكتسابها أو تكبدها ، بغض النظر عما إذا تم تبادل أي نقود.
