Налогоплательщик на кассовой основе
Кто такой налогоплательщик, использующий кассовый метод?
Налогоплательщик, использующий кассовый метод, — это налогоплательщик, который сообщает о доходах и вычетах в том году, когда они фактически были выплачены или получены. Налогоплательщики, использующие кассовый метод, не могут отражать дебиторскую задолженность как доход или вычитать векселя как платежи.
Понимание налогоплательщика, использующего кассовый метод
Все налогоплательщики-физические лица и предприятия обязаны ежегодно платить налоги со своего дохода. Для отчетности о доходах и налогах за любой данный налоговый год должен использоваться последовательный метод учета. Два метода учета, используемые налогоплательщиками в отчете о доходах, - это метод начисления и кассовый метод.
Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны сообщать о доходах в том году, в котором они были заработаны, а не получены. Аналогичным образом, расходы должны вычитаться в том году, когда они были понесены, а не погашены или урегулированы.
С другой стороны, налогоплательщик, использующий кассовый метод, сообщает о доходах в том году, когда они были получены, независимо от того, когда они были фактически заработаны. В основном все статьи доходов, которые фактически или конструктивно получены в течение налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика.
Регистрация доходов и расходов
Если налогоплательщик получает имущество и услуги, они должны включать справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход. По данным Налоговой службы (IRS), доход фактически получен, когда сумма зачисляется на счет налогоплательщика или предоставляется ему без ограничений, независимо от того, владеют ли они средствами.
Например, если агент уполномочен получать доход от имени налогоплательщика, считается, что налогоплательщик получил деньги, когда агент их получает. Кроме того, сотрудник, получивший зарплату в конце одного года, должен указать ее как доход в этом году, даже если он фактически не внес чек до следующего года.
Налогоплательщик, использующий кассовый метод, вычитает расходы в том году, когда они были оплачены, что не обязательно является годом, когда они были понесены. Однако расходы, оплаченные заранее, не могут быть вычтены; вместо этого IRS позволяет налогоплательщику капитализировать определенные затраты. Расходы, уплаченные авансом, подлежат вычету только в том году, к которому они относятся, за исключением случаев, когда расходы соответствуют правилу 12 месяцев, в соответствии с которым налогоплательщик не обязан капитализировать суммы, уплаченные для создания определенных прав или выгод для налогоплательщика.
Особые соображения
Хотя налогоплательщики могут выбирать любой метод налоговой отчетности по своему усмотрению, некоторым организациям запрещено использовать кассовый метод. К таким налогоплательщикам относятся:
Корпорация (кроме корпорации S ) со среднегодовой валовой выручкой,. превышающей 25 миллионов долларов США за последние три года (увеличение до 27 миллионов долларов США в 2022 году)
Партнерство с корпорацией (кроме корпорации S) в качестве партнера и с партнерством, имеющим среднегодовую валовую выручку, превышающую 25 миллионов долларов США (увеличение до 27 миллионов долларов США в 2022 году)
Не запрещено использовать кассовый метод отчетности следующим налогоплательщикам:
Любая корпорация или партнерство со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за три предыдущих налоговых года (увеличение до 27 миллионов долларов США в 2022 году).
Квалифицированная корпорация персональных услуг (PSC), определяемая как любая корпорация (1), которая оказывает услуги в соответствующих областях (здравоохранение, юриспруденция, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство или консалтинг) и (2) чьи акции в значительной степени принадлежат нынешним или вышедшим на пенсию работникам, предоставляющим услуги, или их имуществу.
Особенности
Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны сообщать о доходах в том году, когда они были заработаны или не получены, а расходы должны быть вычтены в том году, когда они были понесены, а не погашены или погашены.
Налогоплательщик, использующий кассовый метод, вычитает расходы в том году, когда они были оплачены, что не обязательно является годом, когда они были понесены.
Налогоплательщики могут использовать два принятых метода учета: метод начисления и кассовый метод.
Налогоплательщик, использующий кассовый метод, сообщает о доходах и вычетах в том году, когда они фактически были выплачены или получены.
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Может ли любая компания использовать кассовый метод учета?
Нет, не каждое предприятие может использовать кассовый метод учета. Компании должны пройти определенные тесты, чтобы определить, имеют ли они право использовать кассовый метод учета. Главный тест заключается в том, что среднегодовая валовая выручка компании за последние три года должна составлять менее 25 миллионов долларов (увеличение до 27 миллионов долларов в 2022 году), чтобы она могла использовать метод кассового учета.
Каковы недостатки кассового метода учета?
У кассового метода есть несколько недостатков, в первую очередь это делает компанию более прибыльной, чем она есть, потому что понесенные расходы еще не оплачены. Он также дает очень узкое представление о финансах компании, потому что не принимает во внимание более широкую картину, где расходы должны быть оплачены, а доходы могут поступать.
Что такое кассовый метод учета?
Кассовый метод учета является одним из двух основных методов учета, которые определяют, как должны отражаться расходы и доходы. Кассовый метод учета предусматривает, что все доходы и расходы учитываются соответственно в том году, в котором они были получены и выплачены. Это противоположно методу учета по методу начисления, когда доходы и расходы регистрируются в момент их заработка или понесения, независимо от того, обмениваются ли какие-либо денежные средства.
