현금주의 납세자

현금주의 납세자란 무엇입니까?

현금 기준 납세자는 실제로 지급되거나 받은 연도에 소득 및 공제를 보고하는 납세자입니다. 현금 기준 납세자는 미수금을 소득으로 보고할 수 없으며 지급금으로 약속 어음 을 공제할 수 없습니다.

현금주의 납세자 이해하기

모든 개인 및 기업 납세자는 매년 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. 특정 과세 연도의 소득 및 세금을 보고하려면 일관된 회계 방법을 사용해야 합니다. 납세자가 소득을 보고할 때 사용하는 두 가지 회계 방법은 발생주의 와 현금주의입니다.

발생주의를 사용하는 납세자는 수령한 것이 아니라 발생한 연도의 소득을 보고해야 합니다. 마찬가지로 비용은 지불하거나 결제하지 않고 발생한 연도에 공제해야 합니다.

반면에 현금 기준 납세자는 실제로 벌어 들인시기에 관계없이받은 연도에 소득을보고합니다. 기본적으로 과세연도 동안 실제로 또는 의제적으로 받은 모든 소득 항목 은 납세자의 총소득에 포함됩니다.

수입 및 지출 기록

납세자가 재산과 서비스를 받는 경우 소득에 공정 시장 가치 (FMV)를 포함해야 합니다. 국세청(IRS)에 따르면 납세자의 계정에 금액이 입금되거나 납세자가 자금을 소유하고 있는지 여부에 관계없이 제한 없이 사용할 수 있게 되면 소득이 의제적으로 수취됩니다.

예를 들어, 대리인이 납세 기관을 대신하여 소득을 수령할 권한이 있는 경우 대리인이 수령할 때 납세자는 해당 금액을 수령한 것으로 간주됩니다. 또한 1년 말에 급여를 받은 직원은 다음 해까지 실제로 수표를 입금하지 않았더라도 그 해에 소득으로 신고해야 합니다.

현금 기준 납세자는 비용을 지불한 연도에 비용을 공제합니다. 이는 반드시 발생한 연도일 필요는 없습니다. 다만, 선지급한 비용은 공제하지 아니할 수 있다. 대신 IRS는 납세자가 특정 비용을 자본화 할 수 있도록 허용합니다. 선지급된 비용은 비용이 12개월 규칙에 해당하지 않는 한 해당 연도에만 공제할 수 있습니다.

특별 고려 사항

납세자가 재량에 따라 모든 세금 보고 방법을 선택할 수 있지만 현금 기준 방법을 사용하는 것이 금지된 일부 기업이 있습니다. 이러한 납세자는 다음을 포함합니다.

• 최근 3년간 연평균 총액 이 2,500만 달러(2022년 2,700만 달러로 증가)를 초과 하는 법인( S법인 제외)

• 법인(S법인 제외)을 파트너로 하는 파트너십 으로 연간 평균 총수입이 2,500만 달러(2022년 2,700만 달러로 증가)를 초과하는 파트너십

• 조세 피난처

다음 납세자는 현금 보고 방법을 사용하는 것이 금지되지 않습니다.

• 이전 3개 과세 연도 동안 평균 연간 총 수입이 2,500만 달러 이하인 모든 기업 또는 파트너십(2022년 2,700만 달러로 증가)

• (1) 적격 분야(건강, 법률, 엔지니어링, 건축, 회계, 보험계리학, 공연 예술 또는 컨설팅)에서 서비스를 수행하고 (2 ) 현직 또는 퇴직한 서비스 제공 직원 또는 그들의 자산 이 실질적으로 소유하고 있습니다.

하이라이트

• 발생연도를 사용하는 납세자는 소득이 발생한 연도에 소득을 신고하고 미수령을 해야 하며, 비용은 상환 또는 정산하지 않고 발생한 연도에 공제해야 합니다.

• 현금 기준 납세자는 비용을 지불한 연도에 비용을 공제합니다. 이는 반드시 발생한 연도는 아닙니다.

• 납세자가 사용할 수 있는 두 가지 승인된 회계 방법이 있습니다: 발생 방법과 현금 방법.

• 현금 기준 납세자는 실제로 지급 또는 수령한 연도에 소득 및 공제를 보고합니다.

자주하는 질문

현금 회계 방식을 사용할 수 있는 회사가 있습니까?

아니요, 모든 회사에서 현금 회계 방법을 사용할 수 있는 것은 아닙니다. 회사는 현금 회계 방법을 사용할 자격이 있는지 확인하기 위해 특정 테스트를 통과해야 합니다. 주요 테스트는 현금 회계 방법을 사용하기 위해 회사의 지난 3년 동안의 평균 연간 총 수입이 2,500만 달러(2022년에는 2,700만 달러로 증가) 미만이어야 한다는 것입니다.

현금 회계 방식의 단점은 무엇입니까?

현금 회계 방법은 몇 가지 단점이 있습니다. 주로 발생한 비용이 아직 지불되지 않았기 때문에 회사가보다 수익성이 높아 보입니다. 또한 비용이 발생하고 수익이 들어올 수 있는 더 큰 그림을 고려하지 않기 때문에 회사 재정에 대한 매우 좁은 관점을 제공합니다.

현금 회계 방법이란 무엇입니까?

현금 회계 방법은 비용과 수입을보고하는 방법을 결정하는 두 가지 주요 회계 방법 중 하나입니다. 현금 회계 방법은 모든 수입과 비용을 각각 수령 및 지불한 연도에 기록하도록 규정하고 있습니다. 이는 현금의 교환 여부에 관계없이 수입이나 지출이 발생하거나 발생했을 때 기록하는 발생주의와 반대입니다.