Podatnik gotówkowy

Co to jest podatnik gotówkowy?

Podatnikiem kasowym jest podatnik, który zgłasza dochody i odliczenia w roku, w którym zostały one faktycznie zapłacone lub otrzymane. Podatnicy kasowo nie mogą zgłaszać należności jako przychodu, ani odliczać weksli jako płatności.

Zrozumienie podatnika kasowego

Wszyscy podatnicy indywidualni i przedsiębiorcy są zobowiązani do corocznego płacenia podatków od swoich dochodów. Do zgłaszania dochodów i podatków za dany rok podatkowy należy stosować spójną metodę księgową. Dwie metody rachunkowości stosowane przez podatników przy raportowaniu dochodu to metoda memoriałowa i metoda kasowa.

Podatnicy stosujący metodę memoriałową muszą zgłaszać dochód w roku, w którym został uzyskany, a nie otrzymany. Podobnie wydatki muszą zostać odliczone w roku ich poniesienia, a nie spłacone ani rozliczone.

Z kolei podatnik kasowy zgłasza dochód w roku, w którym został uzyskany, niezależnie od tego, kiedy faktycznie został osiągnięty. Zasadniczo wszystkie pozycje dochodu, które są faktycznie lub konstruktywnie otrzymywane w ciągu roku podatkowego, są wliczane do dochodu brutto podatnika.

Rejestrowanie dochodów i wydatków

Jeżeli podatnik otrzymuje nieruchomość i usługi, musi uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową (FMV). Według Internal Revenue Service (IRS) dochód jest konstruktywnie otrzymywany, gdy kwota zostaje zaksięgowana na koncie podatnika lub udostępniona mu bez ograniczeń, niezależnie od tego, czy jest on w posiadaniu środków.

Na przykład, jeśli agent jest upoważniony do otrzymywania dochodu w imieniu podmiotu płacenia podatku, uważa się, że podatnik otrzymał pieniądze w momencie ich otrzymania przez agenta. Ponadto pracownik, który otrzymał czek na koniec jednego roku, musi zgłosić to jako dochód w tym roku, nawet jeśli faktycznie zdeponował czek do następnego roku.

Podatnik kasowy odlicza wydatki w roku, w którym zostały one spłacone, a więc niekoniecznie w roku, w którym zostały poniesione. Jednakże wydatki opłacone z góry nie mogą być odliczane; zamiast tego IRS pozwala podatnikowi na kapitalizację niektórych kosztów. Wydatki opłacone z góry podlegają odliczeniu tylko w roku, którego dotyczą, chyba że wydatki te kwalifikują się do zasady 12 miesięcy, zgodnie z którą podatnik nie jest zobowiązany do kapitalizacji wpłaconych kwot na stworzenie określonych praw lub korzyści dla podatnika.

Uwagi specjalne

Chociaż podatnicy mogą wybrać dowolną metodę sprawozdawczości podatkowej według własnego uznania, istnieją podmioty, które nie mogą korzystać z metody kasowej. Do tych podatników należą:

• Korporacja (inna niż korporacja S ) ze średnimi rocznymi przychodami brutto przekraczającymi 25 mln USD w ciągu ostatnich trzech lat (wzrost do 27 mln USD w 2022 r.)

• Partnerstwo z korporacją (inną niż korporacja S) jako wspólnikiem oraz ze spółką o średnich rocznych przychodach brutto przekraczających 25 mln USD (wzrost do 27 mln USD w 2022 r.)

• schronisko podatkowe

Następujący podatnicy nie mają zakazu korzystania z metody sprawozdawczości gotówkowej:

• Każda korporacja lub spółka osobowa, która ma średni roczny wpływ brutto w wysokości 25 milionów USD lub mniej za trzy poprzednie lata podatkowe (wzrost do 27 milionów USD w 2022 r.)

• Wykwalifikowana korporacja usług osobistych (PSC), zdefiniowana jako dowolna korporacja (1), która świadczy usługi w kwalifikujących się dziedzinach (zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, księgowość, nauki aktuarialne, sztuki widowiskowe lub doradztwo) oraz (2) której akcje są należące zasadniczo do obecnych lub emerytowanych pracowników świadczących usługi lub ich majątków.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Podatnicy stosujący metodę memoriałową muszą zgłaszać dochód w roku, w którym został osiągnięty, a nie otrzymany, a wydatki muszą zostać odliczone w roku ich poniesienia, niespłacenia lub rozliczenia.

• Podatnik kasowy odlicza wydatki w roku, w którym zostały one spłacone, czyli niekoniecznie w roku, w którym zostały poniesione.

• Istnieją dwie akceptowane metody księgowe, z których mogą korzystać podatnicy: metoda memoriałowa i metoda kasowa.

• Podatnik kasowy zgłasza dochody i potrącenia w roku, w którym zostały faktycznie zapłacone lub otrzymane.

FAQ

Czy każda firma może korzystać z metody księgowania gotówkowego?

Nie, nie każda firma może korzystać z metody kasowej. Firmy muszą przejść pewne testy, aby ustalić, czy kwalifikują się do korzystania z metody kasowej. Głównym testem jest to, że średnie roczne przychody brutto firmy za ostatnie trzy lata muszą być mniejsze niż 25 milionów dolarów (wzrost do 27 milionów dolarów w 2022), aby mogła korzystać z metody kasowej.

Jakie są wady metody księgowania gotówkowego?

Metoda kasowa ma kilka wad, przede wszystkim sprawia, że firma wydaje się bardziej rentowna niż dlatego, że poniesione wydatki nie zostały jeszcze zapłacone. Zapewnia również bardzo wąski wgląd w finanse firmy, ponieważ nie bierze pod uwagę szerszego obrazu, w którym wydatki będą należne, a przychody mogą przychodzić.

Jaka jest metoda księgowania gotówkowego?

Metoda kasowa jest jedną z dwóch głównych metod księgowania, które określają sposób raportowania wydatków i dochodów. Metoda kasowa przewiduje, że wszystkie dochody i wydatki należy rejestrować odpowiednio w roku ich otrzymania i zapłacenia. Jest to przeciwieństwo metody memoriałowej, w której przychody i wydatki są rejestrowane w momencie ich uzyskania lub poniesienia, niezależnie od wymiany gotówki.