Contribuinte do regime de caixa
O que é um contribuinte em regime de caixa?
Um contribuinte em regime de caixa é um contribuinte que declara rendimentos e deduções no ano em que são efetivamente pagos ou recebidos. Os contribuintes em regime de caixa não podem reportar recebÃveis como receita, nem deduzir notas promissórias como pagamentos.
Entendendo um Contribuinte de Base de Caixa
Todos os contribuintes individuais e empresariais são obrigados a pagar impostos sobre seus rendimentos todos os anos. Um método de contabilidade consistente deve ser usado para relatar renda e impostos para qualquer ano fiscal. Os dois métodos contábeis usados pelos contribuintes na declaração de renda são o método de competência e o método de caixa.
Os contribuintes que utilizam o regime de competência devem declarar os rendimentos no ano em que são auferidos, não recebidos. Da mesma forma, as despesas devem ser deduzidas no ano em que são incorridas, não pagas ou liquidadas.
O contribuinte em regime de caixa, por outro lado, reporta a renda no ano em que é recebida, independentemente de quando foi efetivamente auferida. Basicamente, todos os itens de renda que são recebidos real ou construtivamente durante o ano fiscal são incluÃdos na receita bruta do contribuinte.
Registro de receitas e despesas
Se o contribuinte recebe bens e serviços, deve incluir o valor justo de mercado (FMV) nos rendimentos. De acordo com a Receita Federal (IRS), a renda é recebida de forma construtiva quando um valor é creditado na conta do contribuinte ou disponibilizado a ele sem restrição, independentemente de possuir ou não os recursos.
Por exemplo, se um agente estiver autorizado a receber rendimentos em nome de uma entidade contribuinte, considera-se que o contribuinte recebeu o dinheiro quando o agente o recebe. Além disso, um funcionário que recebeu um cheque de pagamento no final de um ano deve reportá-lo como renda naquele ano, mesmo que não tenha depositado o cheque até o ano seguinte.
Um contribuinte em regime de caixa deduz as despesas no ano em que são pagas, que não é necessariamente o ano em que foram incorridas. No entanto, as despesas pagas antecipadamente não podem ser deduzidas; em vez disso, o IRS permite ao contribuinte capitalizar determinados custos. As despesas pagas antecipadamente são dedutÃveis apenas no ano a que se aplicam, a menos que as despesas se enquadrem na regra dos 12 meses, segundo a qual o contribuinte não é obrigado a capitalizar os valores pagos para criar certos direitos ou benefÃcios para o contribuinte.
Considerações Especiais
Embora os contribuintes possam escolher qualquer método de declaração de impostos a seu critério, existem algumas entidades proibidas de usar o método de regime de caixa. Esses contribuintes incluem:
Uma corporação (que não seja uma corporação S ) com receita bruta média anual superior a US$ 25 milhões nos últimos três anos (aumentando para US$ 27 milhões em 2022)
Uma parceria com uma corporação (que não seja uma corporação S) como parceira e com a parceria com receita bruta média anual superior a US$ 25 milhões (aumentando para US$ 27 milhões em 2022)
Os seguintes contribuintes não estão proibidos de usar o método de declaração em dinheiro:
- Qualquer corporação ou parceria que tenha uma receita bruta anual média de US$ 25 milhões ou menos nos três anos fiscais anteriores (aumentando para US$ 27 milhões em 2022)
corporação de serviços pessoais qualificada (PSC), definida como qualquer corporação (1) que presta serviços em áreas qualificadas (saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria) e (2) cujas ações sejam substancialmente de propriedade de empregados prestadores de serviços atuais ou aposentados ou de seus espólios.
Destaques
Os contribuintes que utilizam o regime de competência devem declarar os rendimentos no ano em que são auferidos, não recebidos, e as despesas devem ser deduzidas no ano em que são incorridas, não pagas ou liquidadas.
Um contribuinte em regime de caixa deduz as despesas no ano em que são pagas, que não é necessariamente o ano em que foram incorridas.
Existem dois métodos contábeis aceitos que podem ser utilizados pelos contribuintes: o regime de competência e o regime de caixa.
Um contribuinte em regime de caixa declara os rendimentos e deduções no ano em que são efetivamente pagos ou recebidos.
PERGUNTAS FREQUENTES
Qualquer empresa pode usar o método de contabilidade de caixa?
Não, nem todas as empresas podem usar o método de contabilidade de caixa. As empresas precisam passar por certos testes para determinar se são elegÃveis para usar o método de contabilidade de caixa. O principal teste é que a receita bruta anual média de uma empresa nos últimos três anos deve ser inferior a US$ 25 milhões (aumentando para US$ 27 milhões em 2022) para que ela use o método de contabilidade de caixa.
Quais são as desvantagens do método de contabilidade de caixa?
O método de contabilidade de caixa tem algumas desvantagens, principalmente fazendo uma empresa parecer mais lucrativa do que é porque as despesas incorridas ainda não foram pagas. Ele também fornece uma visão muito estreita das finanças de uma empresa, porque não leva em consideração o quadro maior, onde as despesas vencerão e as receitas poderão entrar.
Qual é o método de contabilidade de caixa?
O método de contabilidade de caixa é um dos dois principais métodos contábeis que determinam como as despesas e receitas devem ser relatadas. O método de contabilidade de caixa estipula que todas as receitas e despesas devem ser registradas no ano em que foram recebidas e pagas, respectivamente. É o oposto do regime contábil de competência, quando as receitas e despesas são registradas quando auferidas ou incorridas, independentemente de haver troca de dinheiro.
