Contribuable en espèces
Qu'est-ce qu'un contribuable en espèces ?
Un contribuable en comptabilité de caisse est un contribuable qui déclare des revenus et des déductions dans l'année où ils sont effectivement payés ou reçus. Les contribuables en comptabilité de caisse ne peuvent pas déclarer les créances comme revenu, ni déduire les billets à ordre comme paiements.
Comprendre un contribuable en espèces
Tous les contribuables, particuliers et entreprises, sont tenus de payer des impôts sur leurs revenus chaque année. Une méthode comptable cohérente doit être utilisée pour déclarer les revenus et les impôts pour une année d'imposition donnée. Les deux méthodes comptables utilisées par les contribuables pour déclarer leurs revenus sont la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de la comptabilité de caisse.
Les contribuables qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice doivent déclarer le revenu dans l'année où il est gagné et non reçu. De même, les dépenses doivent être déduites dans l'année où elles sont engagées, non payées ou réglées.
Un contribuable en comptabilité de caisse, en revanche, déclare un revenu dans l'année où il est reçu, quel que soit le moment où il a été effectivement gagné. Fondamentalement, tous les éléments de revenu qui sont effectivement ou implicitement reçus au cours de l'année d'imposition sont inclus dans le revenu brut du contribuable.
Enregistrement des revenus et des dépenses
Si le contribuable reçoit des biens et des services, il doit inclure la juste valeur marchande (JVM) dans son revenu. Selon l'Internal Revenue Service (IRS), un revenu est perçu de manière implicite lorsqu'un montant est crédité sur le compte du contribuable ou mis à sa disposition sans restriction, qu'il soit ou non en possession des fonds.
Par exemple, si un agent est autorisé à recevoir des revenus pour le compte d'une entité contribuable, le contribuable est considéré comme ayant reçu l'argent lorsque l'agent le reçoit. De plus, un employé qui a reçu un chèque de paie à la fin d'une année doit le déclarer comme revenu cette année-là, même s'il n'a effectivement déposé le chèque que l'année suivante.
Un contribuable de caisse déduit les dépenses dans l'année où elles sont payées, qui n'est pas nécessairement l'année où elles ont été engagées. Toutefois, les frais payés d'avance ne peuvent être déduits; au lieu de cela, l'IRS permet au contribuable de capitaliser certains coûts. Les dépenses payées à l'avance ne sont déductibles que dans l'année à laquelle elles s'appliquent, sauf si les dépenses sont admissibles à la règle des 12 mois, en vertu de laquelle un contribuable n'est pas tenu de capitaliser les montants payés pour créer certains droits ou avantages pour le contribuable.
Considérations particulières
Bien que les contribuables puissent choisir n'importe quelle méthode de déclaration fiscale à leur discrétion, certaines entités n'ont pas le droit d'utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Ces contribuables comprennent :
Une société (autre qu'une société S ) dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 25 millions de dollars au cours des trois dernières années (augmentant jusqu'à 27 millions de dollars en 2022)
Un partenariat avec une société (autre qu'une société S) en tant que partenaire, et avec le partenariat ayant des recettes brutes annuelles moyennes supérieures à 25 millions de dollars (augmentant à 27 millions de dollars en 2022)
Un abri fiscal
Il n'est pas interdit aux contribuables suivants d'utiliser la méthode de déclaration de trésorerie :
- Toute société ou société de personnes ayant un revenu brut annuel moyen de 25 millions de dollars ou moins pour les trois années d'imposition précédentes (augmentant à 27 millions de dollars en 2022)
société de services personnels qualifiée (PSC), définie comme toute société (1) qui fournit des services dans des domaines éligibles (santé, droit, ingénierie, architecture, comptabilité, actuariat, arts de la scène ou conseil) et (2) dont le stock est appartenant en grande partie à des employés prestataires de services actuels ou à la retraite ou à leurs ayants droit.
Points forts
Les contribuables qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice doivent déclarer les revenus dans l'année où ils sont gagnés, non reçus, et les dépenses doivent être déduites dans l'année où elles sont engagées, non payées ou réglées.
Un contribuable de caisse déduit les dépenses dans l'année où elles sont payées, qui n'est pas nécessairement l'année où elles ont été engagées.
Il existe deux méthodes comptables acceptées pouvant être utilisées par les contribuables : la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de la comptabilité de caisse.
Un contribuable en comptabilité de caisse déclare les revenus et les déductions dans l'année où ils sont effectivement payés ou reçus.
FAQ
Toute entreprise peut-elle utiliser la méthode de comptabilité de caisse ?
Non, toutes les entreprises ne peuvent pas utiliser la méthode de comptabilité de caisse. Les entreprises doivent passer certains tests pour déterminer si elles peuvent utiliser la méthode de comptabilité de caisse. Le critère principal est que les recettes brutes annuelles moyennes d'une entreprise au cours des trois dernières années doivent être inférieures à 25 millions de dollars (augmentant jusqu'à 27 millions de dollars en 2022) pour qu'elle utilise la méthode de la comptabilité de caisse.
Quels sont les inconvénients de la méthode de comptabilité de caisse ?
La méthode de la comptabilité de caisse présente quelques inconvénients, principalement en faisant apparaître une entreprise plus rentable qu'elle ne l'est parce que les dépenses engagées n'ont pas encore été payées. Il fournit également une vision très étroite des finances d'une entreprise, car il ne prend pas en compte le tableau d'ensemble, où les dépenses arriveront à échéance et où les revenus pourraient arriver.
Qu'est-ce que la méthode de comptabilité de caisse ?
La méthode de comptabilité de caisse est l'une des deux principales méthodes comptables qui déterminent comment les dépenses et les revenus doivent être déclarés. La méthode de comptabilité de caisse stipule que tous les revenus et dépenses doivent être enregistrés dans l'année où ils ont été reçus et payés, respectivement. C'est l'opposé de la méthode de la comptabilité d'exercice où les revenus et les dépenses sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés ou encourus, peu importe si des espèces sont échangées.
