Pembayar Cukai Asas Tunai
Apakah Pembayar Cukai Asas Tunai?
Pembayar cukai asas tunai ialah pembayar cukai yang melaporkan pendapatan dan potongan pada tahun ia sebenarnya dibayar atau diterima. Pembayar cukai asas tunai tidak boleh melaporkan penghutang sebagai pendapatan, atau menolak nota janji hutang sebagai pembayaran.
Memahami Pembayar Cukai Asas Tunai
Semua pembayar cukai individu dan perniagaan dikehendaki membayar cukai ke atas pendapatan mereka setiap tahun. Kaedah perakaunan yang konsisten mesti digunakan untuk melaporkan pendapatan dan cukai bagi mana-mana tahun cukai tertentu. Dua kaedah perakaunan yang digunakan oleh pembayar cukai dalam melaporkan pendapatan ialah kaedah akruan dan kaedah tunai.
Pembayar cukai yang menggunakan kaedah akruan mesti melaporkan pendapatan dalam tahun ia diperoleh, bukan diterima. Begitu juga, perbelanjaan mesti ditolak pada tahun ia ditanggung, tidak dibayar atau diselesaikan.
Pembayar cukai asas tunai, sebaliknya, melaporkan pendapatan pada tahun ia diterima, tanpa mengira bila ia sebenarnya diperolehi. Pada asasnya, semua item pendapatan yang sebenarnya atau konstruktif diterima semasa tahun cukai dimasukkan ke dalam pendapatan kasar pembayar cukai.
Merekod Pendapatan dan Perbelanjaan
Jika pembayar cukai menerima harta dan perkhidmatan, mereka mesti memasukkan nilai pasaran saksama (FMV) dalam pendapatan. Menurut Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS), pendapatan diterima secara konstruktif apabila jumlah dikreditkan ke akaun pembayar cukai atau disediakan kepada mereka tanpa sekatan, tidak kira sama ada mereka memiliki dana tersebut.
Sebagai contoh, jika ejen diberi kuasa untuk menerima pendapatan bagi pihak entiti pembayar cukai, pembayar cukai dianggap telah menerima wang tersebut apabila ejen menerimanya. Selain itu, pekerja yang menerima cek gaji pada akhir satu tahun mesti melaporkannya sebagai pendapatan pada tahun itu, walaupun mereka sebenarnya tidak mendepositkan cek itu sehingga tahun berikutnya.
Pembayar cukai berasaskan tunai memotong perbelanjaan pada tahun ia dibayar, yang tidak semestinya tahun ia ditanggung. Walau bagaimanapun, perbelanjaan yang dibayar lebih awal tidak boleh ditolak; sebaliknya, IRS membenarkan pembayar cukai untuk memanfaatkan kos tertentu. Perbelanjaan yang dibayar lebih awal boleh ditolak hanya pada tahun yang digunakan melainkan perbelanjaan itu layak untuk peraturan 12 bulan, di mana pembayar cukai tidak perlu mempermodalkan jumlah yang dibayar untuk mencipta hak atau faedah tertentu untuk pembayar cukai.
Pertimbangan Khas
Walaupun pembayar cukai boleh memilih mana-mana kaedah pelaporan cukai mengikut budi bicara mereka, terdapat beberapa entiti yang dilarang menggunakan kaedah asas tunai. Pembayar cukai ini termasuk:
Sebuah syarikat (selain daripada syarikat S ) dengan purata penerimaan kasar tahunan melebihi $25 juta untuk tiga tahun yang lalu (meningkat kepada $27 juta pada 2022)
Perkongsian dengan sebuah syarikat (selain daripada syarikat S) sebagai rakan kongsi, dan dengan perkongsian yang mempunyai purata penerimaan kasar tahunan melebihi $25 juta (meningkat kepada $27 juta pada 2022)
Tempat perlindungan cukai
Pembayar cukai berikut tidak dilarang menggunakan kaedah pelaporan tunai:
Mana-mana perbadanan atau perkongsian yang mempunyai purata penerimaan kasar tahunan sebanyak $25 juta atau kurang untuk tiga tahun cukai sebelumnya (meningkat kepada $27 juta pada 2022)
Perbadanan perkhidmatan peribadi (PSC) yang berkelayakan, ditakrifkan sebagai mana-mana perbadanan (1) yang melaksanakan perkhidmatan dalam bidang yang layak (kesihatan, undang-undang, kejuruteraan, seni bina, perakaunan, sains aktuari, seni persembahan atau perundingan) dan (2) yang stoknya adalah sebahagian besarnya dimiliki oleh pekerja yang menyediakan perkhidmatan semasa atau bersara atau estet mereka.
Sorotan
Pembayar cukai yang menggunakan kaedah akruan mesti melaporkan pendapatan pada tahun ia diperoleh, tidak diterima, dan perbelanjaan mesti ditolak pada tahun ia ditanggung, tidak dibayar atau diselesaikan.
Pembayar cukai berasaskan tunai memotong perbelanjaan pada tahun ia dibayar, yang tidak semestinya tahun ia ditanggung.
Terdapat dua kaedah perakaunan yang diterima yang boleh digunakan oleh pembayar cukai: kaedah akruan dan kaedah tunai.
Pembayar cukai berasaskan tunai melaporkan pendapatan dan potongan pada tahun ia sebenarnya dibayar atau diterima.
Soalan Lazim
Bolehkah Mana-mana Syarikat Menggunakan Kaedah Perakaunan Tunai?
Tidak, tidak semua syarikat boleh menggunakan kaedah perakaunan tunai. Syarikat perlu lulus ujian tertentu untuk menentukan sama ada mereka layak menggunakan kaedah perakaunan tunai. Ujian utama ialah purata penerimaan kasar tahunan syarikat selama tiga tahun yang lalu mestilah kurang daripada $25 juta (meningkat kepada $27 juta pada 2022) untuk menggunakan kaedah perakaunan tunai.
Apakah Kelemahan Kaedah Perakaunan Tunai?
Kaedah perakaunan tunai mempunyai beberapa kelemahan, terutamanya menjadikan syarikat kelihatan lebih menguntungkan daripada kerana perbelanjaan yang telah ditanggung belum dibayar. Ia juga memberikan pandangan yang sangat sempit tentang kewangan syarikat kerana ia tidak mengambil kira gambaran yang lebih besar, di mana perbelanjaan akan tiba dan pendapatan mungkin masuk.
Apakah Kaedah Perakaunan Tunai?
Kaedah perakaunan tunai adalah salah satu daripada dua kaedah perakaunan utama yang menentukan bagaimana perbelanjaan dan pendapatan harus dilaporkan. Kaedah perakaunan tunai menetapkan bahawa semua pendapatan dan perbelanjaan hendaklah direkodkan pada tahun mereka menerima dan membayar, masing-masing. Ini adalah bertentangan dengan kaedah perakaunan akruan apabila pendapatan dan perbelanjaan direkodkan apabila ia diperoleh atau ditanggung, tidak kira jika sebarang tunai ditukar.
