Kassaperusteinen veronmaksaja
Mikä on kassaperusteinen veronmaksaja?
Kassaperusteinen verovelvollinen on veronmaksaja, joka ilmoittaa tulot ja vähennykset sinä vuonna, jolloin ne tosiasiallisesti maksetaan tai vastaanotetaan. Kassaperusteiset verovelvolliset eivät voi ilmoittaa saamisia tuloina eivätkä vähentää velkakirjoja maksuina.
Käteisperusteisen veronmaksajan ymmärtäminen
Kaikki yksityis- ja yritysveronmaksajat ovat velvollisia maksamaan tuloistaan veroa vuosittain. Jokaisen verovuoden tulot ja verot on raportoitava johdonmukaisella kirjanpitomenetelmällä. Veronmaksajien kaksi tuloraportointimenetelmää ovat suorite- ja kassamenetelmä.
Suoritusmenetelmää käyttävien verovelvollisten on ilmoitettava tulonsa sinä vuonna, jolloin se on ansaittu, ei saamisvuonna. Samoin kulut on vähennettävä sinä vuonna, jolloin ne ovat syntyneet, eikä niitä saa maksaa tai suorittaa.
Kassaperusteinen verovelvollinen puolestaan ilmoittaa tulonsa sen saamisvuonna riippumatta siitä, milloin se on tosiasiallisesti ansaittu. Periaatteessa kaikki verovuoden aikana tosiasiallisesti tai tosiasiallisesti saadut tulot sisältyvät verovelvollisen bruttotuloihin.
Tulojen ja kulujen kirjaaminen
Jos veronmaksaja saa omaisuutta ja palveluita, tulee niiden tuloihin sisällyttää käypä markkina-arvo (FMV). Verohallinnon (Internal Revenue Service, IRS) mukaan tulot saadaan tosiasiallisesti, kun veronmaksajien tilille hyvitetään tai asetetaan rajoituksetta hänen käyttöönsä riippumatta siitä, ovatko varat hallussa.
Esimerkiksi jos asiamiehellä on oikeus saada tuloja veronmaksajan puolesta, verovelvollisen katsotaan saaneen rahat, kun agentti vastaanottaa ne. Työntekijän, joka on saanut palkan vuoden lopussa, on myös ilmoitettava se tulona kyseisenä vuonna, vaikka hän olisi tallettanut sekin vasta seuraavana vuonna.
Kassaperusteinen verovelvollinen vähentää kulut sinä vuonna, jolloin ne maksetaan, mikä ei välttämättä ole vuosi, jolloin ne ovat syntyneet. Ennakkomaksuja ei kuitenkaan voida vähentää; sen sijaan IRS sallii veronmaksajien aktivoida tietyt kulut. Ennakkoon maksetut kulut ovat vähennyskelpoisia vain niiden soveltamisvuonna, elleivät kulut täytä 12 kuukauden sääntöä, jonka mukaan verovelvollisen ei tarvitse pääomittaa maksettuja määriä tiettyjen oikeuksien tai etujen luomiseksi verovelvolliselle.
Erityisiä huomioita
Vaikka veronmaksajat voivat valita minkä tahansa veroraportointitavan harkintansa mukaan, eräät yhteisöt ovat kiellettyjä kassaperusteisen menetelmän käyttämisestä. Näitä veronmaksajia ovat mm.
Yritys (muu kuin S-yritys ), jonka keskimääräiset vuotuiset bruttotulot ovat ylittäneet 25 miljoonaa dollaria viimeisen kolmen vuoden aikana (nousu 27 miljoonaan dollariin vuonna 2022)
Yhteistyökumppanina toimivan yrityksen (muu kuin S-yhtiö) kanssa, jonka keskimääräiset vuotuiset bruttotulot ylittävät 25 miljoonaa dollaria (nousu 27 miljoonaan dollariin vuonna 2022)
Seuraavia verovelvollisia ei kielletä käyttämästä käteisraportointitapaa:
Mikä tahansa yritys tai kumppanuus, jonka keskimääräinen vuotuinen bruttotulo on 25 miljoonaa dollaria tai vähemmän kolmen edellisen verovuoden aikana (nousu 27 miljoonaan dollariin vuonna 2022)
Hyväksytty henkilökohtainen palveluyritys (PSC), joka määritellään yritykseksi (1), joka tarjoaa palveluja pätevillä aloilla (terveys, laki, tekniikka, arkkitehtuuri, kirjanpito, aktuaaritiede, esittävät taiteet tai konsultointi) ja (2) jonka osake on pääosin nykyisten tai eläkkeellä olevien palvelua tarjoavien työntekijöiden tai heidän kiinteistönsä omistuksessa.
Kohokohdat
Suoritusmenetelmää käyttävien verovelvollisten tulee ilmoittaa tulot sinä vuonna, jolloin ne on ansaittu, ei saa, ja kulut on vähennettävä sinä vuonna, jolloin ne ovat syntyneet, niitä ei ole maksettu tai suoritettu.
Kassaperusteinen verovelvollinen vähentää kulut sinä vuonna, jolloin ne maksetaan, mikä ei välttämättä ole niiden syntyvuosi.
Veronmaksajien käytettävissä on kaksi hyväksyttyä kirjanpitomenetelmää: suoritemenetelmä ja kassamenetelmä.
Kassaperusteinen verovelvollinen ilmoittaa tulot ja vähennykset sinä vuonna, jolloin ne on tosiasiallisesti maksettu tai saatu.
UKK
Voiko mikä tahansa yritys käyttää kassalaskentamenetelmää?
Ei, kaikki yritykset eivät voi käyttää kassalaskentamenetelmää. Yritysten on läpäistävä tietyt testit määrittääkseen, ovatko ne oikeutettuja käyttämään kassalaskentamenetelmää. Päätesti on, että yrityksen keskimääräisten vuosittaisten bruttotulojen kolmen viime vuoden ajalta on oltava alle 25 miljoonaa dollaria (nousu 27 miljoonaan dollariin vuonna 2022), jotta se voisi käyttää kassalaskentamenetelmää.
Mitkä ovat kassalaskentamenetelmän haitat?
Kassalaskentamenetelmällä on muutamia haittoja, jotka ensisijaisesti saavat yrityksen näyttämään kannattavammalta kuin se on, koska syntyneitä kuluja ei ole vielä maksettu. Se antaa myös erittäin kapea näkemyksen yrityksen taloudesta, koska se ei ota huomioon laajempaa kuvaa, jossa kulut erääntyvät ja tuloja saattaa tulla.
Mikä on kassakirjanpitomenetelmä?
Kassalaskentamenetelmä on yksi kahdesta pääasiallisesta laskentamenetelmästä, jotka määräävät, miten kulut ja tuotot tulee raportoida. Kassalaskentatapa edellyttää, että kaikki tuotot ja kulut kirjataan sinä vuonna, jolloin ne on saatu ja maksettu. Tämä on päinvastoin kuin suoriteperusteisessa kirjanpidossa, kun tuotot ja kulut kirjataan silloin, kun ne ansaitaan tai syntyvät, riippumatta siitä, onko käteistä vaihdettu.
