Kontantgrundlag Skatteyder
Hvad er en kontantbaseret skatteyder?
En kontantbaseret skatteyder er en skatteyder, der indberetter indkomst og fradrag i det år, de faktisk er betalt eller modtaget. Kontantbaserede skatteydere kan ikke indberette tilgodehavender som indkomst, ej heller fratrække gældsbreve som betalinger.
Forståelse af en kontantbaseret skatteyder
Alle private og erhvervsskatteydere er forpligtet til at betale skat af deres indkomst hvert år. En konsistent regnskabsmetode skal anvendes til at indberette indkomst og skat for et givet skatteår. De to regnskabsmetoder, som skatteyderne anvender ved indberetning af indkomst, er periodiseringsmetoden og kontantmetoden.
Skatteydere, der anvender periodiseringsmetoden, skal indberette indkomst i det år, den er optjent, ikke modtaget. Ligeledes skal udgifter fratrækkes i det år, de afholdes, ikke afdrages eller afregnes.
En kontantbaseret skatteyder indberetter derimod indkomst i det år, den modtages, uanset hvornår den faktisk er optjent. Som udgangspunkt medregnes alle indkomstposter, der faktisk eller konstruktivt modtages i skatteåret, i den skattepligtiges bruttoindkomst.
Registrering af indtægter og udgifter
Hvis skatteyderen modtager ejendomme og tjenesteydelser, skal de medregne den fair markedsværdi (FMV) i indkomsten. Ifølge Internal Revenue Service (IRS) modtages indkomst konstruktivt, når et beløb krediteres skatteyderens konto eller stilles til rådighed for dem uden begrænsninger, uanset om de har besiddelse af midlerne.
For eksempel, hvis en agent er autoriseret til at modtage indkomst på vegne af en skattepligtig enhed, anses skatteyderen for at have modtaget pengene, når agenten modtager dem. Også en medarbejder, der modtog en lønseddel ved udgangen af et år, skal indberette den som indkomst det år, selvom de faktisk ikke indbetalte checken før det følgende år.
En kontantbaseret skatteyder trækker udgifter fra i det år, de afbetales, hvilket ikke nødvendigvis er det år, de er afholdt. Forudbetalte udgifter kan dog ikke fratrækkes; I stedet tillader IRS skatteyderen at aktivere visse omkostninger. Forudbetalte udgifter er kun fradragsberettigede i det år, de vedrører, medmindre udgifterne opfylder betingelserne for 12-måneders reglen, hvorefter en skatteyder ikke er forpligtet til at kapitalisere beløb, der er betalt for at skabe visse rettigheder eller fordele for skatteyderen.
Særlige overvejelser
Selvom skatteydere kan vælge en hvilken som helst skatteindberetningsmetode efter eget skøn, er der nogle enheder, der har forbud mod at bruge kontantbasismetoden. Disse skatteydere omfatter:
Et selskab (bortset fra et S-selskab ) med gennemsnitlige årlige bruttoindtægter på over 25 millioner USD i de seneste tre år (stigende til 27 millioner USD i 2022)
Et partnerskab med et selskab (bortset fra et S-selskab) som partner, og hvor partnerskabet har gennemsnitlige årlige bruttoindtægter på over 25 millioner USD (stigende til 27 millioner USD i 2022)
Et skattely
Følgende skatteydere har ikke forbud mod at bruge den kontante indberetningsmetode:
Ethvert selskab eller partnerskab, der har en gennemsnitlig årlig bruttoindtægt på 25 millioner USD eller mindre i de tre foregående skatteår (stigende til 27 millioner USD i 2022)
Et kvalificeret personligt serviceselskab (PSC), defineret som ethvert selskab (1), der udfører tjenester inden for kvalificerende områder (sundhed, jura, teknik, arkitektur, regnskab, aktuarvidenskab, scenekunst eller rådgivning) og (2) hvis lager er væsentligt ejet af nuværende eller pensionerede tjenesteydere medarbejdere eller deres ejendom.
Højdepunkter
Skatteydere, der anvender periodiseringsmetoden, skal indberette indkomst i det år, den er optjent, ikke modtaget, og udgifter skal fratrækkes i det år, de afholdes, ikke afdrages eller afregnes.
En kontantbaseret skatteyder trækker udgifter fra i det år, de bliver afdraget, hvilket ikke nødvendigvis er det år, de er afholdt.
Der er to accepterede regnskabsmetoder, som kan bruges af skatteyderne: periodiseringsmetoden og kontantmetoden.
En kontantbaseret skatteyder indberetter indkomst og fradrag i det år, de faktisk er betalt eller modtaget.
Ofte stillede spørgsmål
Kan enhver virksomhed bruge kontantregnskabsmetoden?
Nej, ikke alle virksomheder kan bruge kontantregnskabsmetoden. Virksomheder skal bestå visse test for at afgøre, om de er berettiget til at bruge kontantregnskabsmetoden. Hovedtesten er, at en virksomheds gennemsnitlige årlige bruttoindtægter for de seneste tre år skal være mindre end 25 millioner dollars (stigende til 27 millioner dollars i 2022), for at den kan bruge kontantregnskabsmetoden.
Hvad er ulemperne ved kontantregnskabsmetoden?
Kontantregnskabsmetoden har et par ulemper, idet den primært får en virksomhed til at fremstå mere profitabel, end den er, fordi de afholdte udgifter endnu ikke er betalt. Det giver også et meget snævert overblik over en virksomheds økonomi, fordi det ikke tager højde for det større billede, hvor udgifterne forfalder, og indtægterne kan komme ind.
Hvad er kontantregnskabsmetoden?
Kontantregnskabsmetoden er en af to hovedregnskabsmetoder, der bestemmer, hvordan udgifter og indtægter skal indberettes. Kontantregnskabsmetoden foreskriver, at alle indtægter og udgifter skal bogføres i det år, de henholdsvis har modtaget og betalt. Dette er det modsatte af periodiseringsmetoden, når indtægter og udgifter registreres, når de er optjent eller afholdt, uanset om der udveksles kontanter.
