Nakit Bazlı Vergi Mükellefi
Nakit Bazlı Vergi Mükellefi Nedir?
Nakit esaslı vergi mükellefi, gelir ve kesintileri fiilen ödendiği veya alındığı yılda rapor eden bir vergi mükellefidir. Nakit esasına dayalı mükellefler, alacaklarını gelir olarak bildiremezler ve ödeme olarak senet indiremezler.
Nakit Esasına Dayalı Bir Vergi Mükellefi Anlamak
Tüm bireysel ve ticari vergi mükelleflerinin her yıl gelirleri üzerinden vergi ödemeleri gerekmektedir. Herhangi bir vergi yılı için gelir ve vergileri raporlamak için tutarlı bir muhasebe yöntemi kullanılmalıdır. Mükelleflerin gelir beyanında kullandıkları iki muhasebe yöntemi tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemidir.
Tahakkuk yöntemini kullanan mükellefler, gelirlerini elde değil, elde edildikleri yılda bildirmek zorundadırlar. Aynı şekilde, giderlerin ödenmediği veya ödenmediği yılda mahsup edilmesi gerekir.
Nakit esaslı bir vergi mükellefi ise, gerçekte ne zaman kazanıldığına bakılmaksızın, alındığı yılda gelir bildirir. Temel olarak, vergi yılı boyunca fiilen veya zımni olarak elde edilen tüm gelir kalemleri, mükellefin brüt gelirine dahil edilir.
Gelir ve Giderlerin Kaydedilmesi
Vergi mükellefi mülk ve hizmet alıyorsa, adil piyasa değerini (FMV) gelire dahil etmelidir. Internal Revenue Service'e (IRS) göre, fonlara sahip olup olmadıklarına bakılmaksızın, bir miktar vergi mükellefinin hesabına yatırıldığında veya kısıtlama olmaksızın kendisine verildiğinde gelir yapıcı olarak alınır.
Örneğin, bir acente vergi mükellefi bir kurum adına gelir elde etmeye yetkili ise, acente parayı aldığında vergi mükellefi parayı almış sayılır. Ayrıca, bir yılın sonunda maaş çeki alan bir çalışan, çeki bir sonraki yıla kadar gerçekten yatırmamış olsa bile, o yıl gelir olarak rapor etmelidir.
Nakde dayalı bir vergi mükellefi, giderlerin ödendiği yılda düşer; bu, zorunlu olarak oluştukları yıl değildir. Ancak peşin ödenen giderler mahsup edilemez; bunun yerine, IRS vergi mükellefinin belirli maliyetleri aktifleştirmesine izin verir. Peşin ödenen giderler, harcamaların vergi mükellefi için belirli haklar veya faydalar yaratmak için ödenen tutarları aktifleştirmesinin gerekmediği 12 aylık kurala uygun olmadıkça, yalnızca geçerli oldukları yılda indirilebilir.
Özel Hususlar
Mükellefler kendi takdirlerine bağlı olarak herhangi bir vergi raporlama yöntemini seçebilse de, bazı kuruluşların nakit esaslı yöntemi kullanması yasaklanmıştır. Bu vergi mükellefleri şunları içerir:
Son üç yılda ortalama yıllık brüt geliri 25 milyon doları aşan (2022'de 27 milyon dolara yükselen ) bir şirket ( S şirketi dışında)
Bir şirketle (S şirketi dışında) ortak olarak ve yıllık ortalama brüt geliri 25 milyon ABD Dolarını aşan (2022'de 27 milyon ABD Doları'na yükselen) bir ortaklık
Aşağıdaki vergi mükelleflerinin nakit raporlama yöntemini kullanması yasak değildir:
Önceki üç vergi yılı için yıllık ortalama brüt geliri 25 milyon ABD Doları veya daha az olan herhangi bir şirket veya ortaklık (2022'de 27 milyon ABD Dolarına yükselir)
Nitelikli alanlarda (sağlık, hukuk, mühendislik, mimarlık, muhasebe, aktüerya bilimi, sahne sanatları veya danışmanlık) hizmet veren (1) ve (2) hisse senedi olan herhangi bir şirket olarak tanımlanan nitelikli bir kişisel hizmet şirketi (PSC). büyük ölçüde mevcut veya emekli hizmet sağlayan çalışanlara veya mülklerine aittir .
Öne Çıkanlar
Tahakkuk yöntemini kullanan mükellefler, gelirlerini kazandıkları, almadıkları yılda bildirmeli, giderleri ise oluştukları, ödenmediği veya ödenmediği yılda mahsup edilmelidir.
Nakde dayalı bir vergi mükellefi, giderlerin ödendiği yılda mahsup edilir, ki bu mutlaka yapıldığı yıl değildir.
Mükellefler tarafından kullanılabilecek kabul edilen iki muhasebe yöntemi vardır: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi.
Nakde dayalı bir vergi mükellefi, gelir ve kesintileri fiilen ödendiği veya alındığı yılda rapor eder.
SSS
Nakit Muhasebe Yöntemini Herhangi Bir Şirket Kullanabilir mi?
Hayır, her şirket nakit muhasebe yöntemini kullanamaz. Şirketler, nakit muhasebesi yöntemini kullanmaya uygun olup olmadıklarını belirlemek için belirli testlerden geçmek zorundadır. Ana test, bir şirketin nakit muhasebe yöntemini kullanması için son üç yıldaki ortalama yıllık brüt gelirlerinin 25 milyon dolardan az (2022'de 27 milyon dolara yükselecek) olması gerektiğidir.
Nakit Muhasebe Yönteminin Dezavantajları Nelerdir?
Nakit muhasebe yönteminin birkaç dezavantajı vardır, öncelikle bir şirketin olduğundan daha karlı görünmesini sağlar, çünkü yapılan harcamalar henüz ödenmemiştir. Ayrıca, bir şirketin finansmanına ilişkin çok dar bir görüş sağlar, çünkü giderlerin vadesinin geleceği ve gelirin gelebileceği daha büyük resmi dikkate almaz.
Nakit Muhasebe Yöntemi Nedir?
Nakit muhasebe yöntemi, gider ve gelirlerin nasıl raporlanması gerektiğini belirleyen iki ana muhasebe yönteminden biridir. Nakit muhasebe yöntemi, tüm gelir ve giderlerin sırasıyla aldıkları ve ödendikleri yılda kaydedilmesini şart koşar. Bu, tahakkuk muhasebesi yönteminin tam tersidir; gelir ve giderler, herhangi bir nakit değiş tokuşu olsun veya olmasın, kazanıldıklarında veya oluştuklarında kaydedilirler.
