Kontantgrunnlag skattyter

Hva er en kontantbasert skattebetaler?

En kontantbasert skattyter er en skattyter som rapporterer inntekt og fradrag i det året de faktisk er betalt eller mottatt. Kontantbaserte skattytere kan ikke rapportere fordringer som inntekt, og heller ikke trekke gjeldsbrev som betaling.

Forstå en kontantbasert skattebetaler

Alle privatpersoner og bedriftsskattytere er pålagt å betale skatt av inntekten hvert år. En konsistent regnskapsmetode må brukes for å rapportere inntekter og skatter for et gitt skatteår. De to regnskapsmetodene som benyttes av skattytere ved inntektsrapportering er periodiseringsmetoden og kontantmetoden.

Skattytere som benytter periodiseringsmetoden skal rapportere inntekt det året den er opptjent, ikke mottatt. Likeledes skal utgifter trekkes fra det året de påløper, ikke nedbetales eller gjøres opp.

En kontantbasert skattyter rapporterer derimot inntekt i det året den mottas, uavhengig av når den faktisk er opptjent. I utgangspunktet inngår alle inntekter som faktisk eller konstruktivt mottas i løpet av skatteåret, i skattyters bruttoinntekt.

Registrering av inntekter og utgifter

Dersom skattyter mottar eiendom og tjenester, skal de inkludere markedsverdi (FMV) i inntekt. I følge Internal Revenue Service (IRS) mottas inntekt konstruktivt når et beløp krediteres skattyters konto eller gjøres tilgjengelig for dem uten begrensninger, uavhengig av om de har midlene i besittelse.

For eksempel, hvis en agent er autorisert til å motta inntekt på vegne av en skattebetalende enhet, anses skattyter å ha mottatt pengene når agenten mottar dem. Dessuten må en ansatt som mottok en lønnsslipp på slutten av ett år rapportere den som inntekt det året, selv om de faktisk ikke deponerte sjekken før året etter.

En kontantbasert skattyter trekker utgifter i det året de blir nedbetalt, som ikke nødvendigvis er det året de ble pådratt. Forskuddsbetalte utgifter kan imidlertid ikke trekkes fra; I stedet tillater IRS skattebetaleren å aktivere visse kostnader. Forskuddsbetalte utgifter er kun fradragsberettiget i det året de gjelder med mindre utgiftene kvalifiserer for 12-månedersregelen, hvor en skattyter ikke er pålagt å balanseføre beløp som er betalt for å skape visse rettigheter eller fordeler for skattyter.

Spesielle hensyn

Selv om skattebetalere kan velge hvilken som helst skatterapporteringsmetode etter eget skjønn, er det enkelte enheter som har forbud mot å bruke kontantbasismetoden. Disse skattebetalerne inkluderer:

• Et selskap (annet enn et S-selskap ) med gjennomsnittlige årlige bruttoinntekter på over 25 millioner dollar de siste tre årene (økende til 27 millioner dollar i 2022)

• Et partnerskap med et selskap (annet enn et S-selskap) som partner, og med partnerskapet som har gjennomsnittlige årlige bruttoinntekter som overstiger 25 millioner dollar (øker til 27 millioner dollar i 2022)

– Et skattely

Følgende skattebetalere har ikke forbud mot å bruke kontantrapporteringsmetoden:

– Ethvert selskap eller partnerskap som har en gjennomsnittlig årlig bruttoinntekt på $25 millioner eller mindre for de tre foregående skatteårene (økende til $27 millioner i 2022)

• Et kvalifisert personlig serviceselskap (PSC), definert som ethvert selskap (1) som utfører tjenester innen kvalifiserte felt (helse, jus, ingeniørfag, arkitektur, regnskap, aktuarvitenskap, scenekunst eller rådgivning) og (2) hvis aksjer er vesentlig eid av nåværende eller pensjonerte tjenesteytende ansatte eller deres eiendommer.

Høydepunkter

– Skattytere som benytter periodiseringsmetoden skal rapportere inntekt det året de er opptjent, ikke mottatt, og utgifter skal trekkes fra det året de påløper, ikke nedbetales eller gjøres opp.

– En kontantbasert skattyter trekker utgifter i det året de blir nedbetalt, som ikke nødvendigvis er det året de ble pådratt.

– Det er to aksepterte regnskapsmetoder som kan brukes av skattytere: periodiseringsmetoden og kontantmetoden.

• En kontantbasert skattyter rapporterer inntekt og fradrag i det året de faktisk er betalt eller mottatt.

FAQ

Kan enhver bedrift bruke kontantregnskapsmetoden?

Nei, ikke alle selskaper kan bruke kontantregnskapsmetoden. Bedrifter må bestå visse tester for å avgjøre om de er kvalifisert til å bruke kontantregnskapsmetoden. Hovedtesten er at et selskaps gjennomsnittlige årlige bruttoinntekter de siste tre årene må være mindre enn 25 millioner dollar (øker til 27 millioner dollar i 2022) for at det skal bruke kontantregnskapsmetoden.

Hva er ulempene med kontantregnskapsmetoden?

Kontantregnskapsmetoden har noen få ulemper, og får først og fremst et selskap til å fremstå mer lønnsomt enn det er fordi utgifter som er påløpt ennå ikke er betalt. Det gir også et veldig snevert syn på et selskaps økonomi fordi det ikke tar hensyn til det større bildet, hvor utgifter kommer til å forfalle og inntekter kan komme inn.

Hva er kontantregnskapsmetoden?

Kontantregnskapsmetoden er en av to hovedregnskapsmetoder som bestemmer hvordan utgifter og inntekter skal rapporteres. Kontantregnskapsmetoden tilsier at alle inntekter og utgifter skal bokføres i det året de henholdsvis mottok og betalte. Dette er det motsatte av periodiseringsmetoden når inntekter og utgifter bokføres når de er opptjent eller påløpt, uavhengig av om kontanter utveksles.