Contribuyente Base Efectivo
¿Qué es un Contribuyente en Base Efectivo?
Un contribuyente en base caja es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que efectivamente se pagan o reciben. Los contribuyentes en base caja no pueden declarar las cuentas por cobrar como ingresos, ni deducir pagarés como pagos.
Entendiendo a un Contribuyente en Base Efectivo
Todos los contribuyentes individuales y comerciales están obligados a pagar impuestos sobre sus ingresos cada año. Se debe utilizar un método de contabilidad uniforme para informar los ingresos y los impuestos de cualquier año fiscal determinado. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes en la declaración de ingresos son el método de acumulación y el método de caja.
Los contribuyentes que utilicen el método del devengo deberán declarar los ingresos en el año en que se devenguen, no se reciban. Asimismo, los gastos deberán deducirse en el año en que se incurran, no se paguen o liquiden.
Un contribuyente en efectivo, por otro lado, declara los ingresos en el año en que se reciben, independientemente de cuándo se obtuvieron realmente. Básicamente, todas las partidas de ingresos que se reciben real o implícitamente durante el año fiscal se incluyen en los ingresos brutos del contribuyente.
Registro de Ingresos y Gastos
Si el contribuyente recibe bienes y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se reciben de manera constructiva cuando se acredita una cantidad en la cuenta del contribuyente o se pone a su disposición sin restricción, independientemente de si tiene posesión de los fondos.
Por ejemplo, si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de una entidad contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibió un cheque de pago al final de un año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si no depositó el cheque hasta el año siguiente.
Un contribuyente en base caja deduce los gastos en el año en que se cancelan, que no es necesariamente el año en que se incurrió. Sin embargo, no podrán deducirse los gastos pagados por adelantado; en cambio, el IRS le permite al contribuyente capitalizar ciertos costos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles solo en el año al que se aplican, a menos que los gastos califiquen para la regla de los 12 meses, según la cual un contribuyente no está obligado a capitalizar las cantidades pagadas para crear ciertos derechos o beneficios para el contribuyente.
Consideraciones Especiales
Aunque los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos a su discreción, hay algunas entidades que tienen prohibido usar el método de base de efectivo. Estos contribuyentes incluyen:
Una corporación (que no sea una corporación S ) con ingresos brutos anuales promedio superiores a $ 25 millones durante los últimos tres años (aumentando a $ 27 millones en 2022)
Una sociedad con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, y con la sociedad que tiene ingresos brutos anuales promedio superiores a $25 millones (aumentando a $27 millones en 2022)
Los siguientes contribuyentes no tienen prohibido utilizar el método de declaración en efectivo:
- Cualquier corporación o sociedad que tenga un ingreso bruto anual promedio de $25 millones o menos durante los tres años fiscales anteriores (aumentando a $27 millones en 2022)
corporación calificada de servicios personales (PSC), definida como cualquier corporación (1) que presta servicios en campos calificados (salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas o consultoría) y (2) cuyas acciones son propiedad sustancial de empleados de prestación de servicios actuales o jubilados o de sus patrimonios.
Reflejos
Los contribuyentes que utilicen el método del devengo deberán declarar los ingresos en el año en que los obtengan, no los perciban, y los gastos deberán deducirlos en el año en que se incurran, no paguen ni liquiden.
Un contribuyente en base caja deduce los gastos en el año en que se liquidan, que no es necesariamente el año en que se incurren.
Existen dos métodos contables aceptados que pueden ser utilizados por los contribuyentes: el método del devengo y el método de caja.
Un contribuyente en base caja reporta ingresos y deducciones en el año en que efectivamente son pagados o recibidos.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿Cualquier empresa puede utilizar el método de contabilidad de caja?
No, no todas las empresas pueden utilizar el método de contabilidad de caja. Las empresas tienen que pasar ciertas pruebas para determinar si son elegibles para utilizar el método de contabilidad de caja. La prueba principal es que los ingresos brutos anuales promedio de una empresa durante los últimos tres años deben ser inferiores a $ 25 millones (aumentando a $ 27 millones en 2022) para que utilice el método de contabilidad de efectivo.
¿Cuáles son las desventajas del método de contabilidad de caja?
El método de contabilidad de caja tiene algunas desventajas, principalmente hacer que una empresa parezca más rentable de lo que es porque los gastos en los que se ha incurrido aún no se han pagado. También proporciona una visión muy limitada de las finanzas de una empresa porque no tiene en cuenta el panorama general, donde los gastos vencen y los ingresos pueden llegar.
¿Qué es el método de contabilidad de caja?
El método de contabilidad de caja es uno de los dos principales métodos de contabilidad que determinan cómo se deben informar los gastos y los ingresos. El método de contabilidad de caja estipula que todos los ingresos y gastos deben registrarse en el año en que se recibieron y pagaron, respectivamente. Este es el opuesto del método contable de acumulación, cuando los ingresos y los gastos se registran cuando se ganan o se incurren, independientemente de si se intercambia efectivo.
