كرومي باور
تعريف Crummey Power
قوة Crummey هي تقنية تمكّن الشخص من تلقي هدية غير مؤهلة لاستبعاد ضريبة الهدايا وتغييرها إلى هدية مؤهلة في الواقع. غالبًا ما يطبق الأفراد قوة Crummey على المساهمات في ثقة غير قابلة للنقض. لكي تعمل قوة Crummey ، يجب على الفرد أن ينص على أن الهدية جزء من الثقة عند صياغتها ، ولا يمكن أن يتجاوز مبلغ الهدية 15000 دولار سنويًا ، لكل مستفيد في عام 2021 ، وأن يرتفع إلى 16000 دولار في عام 2022.
فهم قوة Crummey
تم تسمية Crummey power على اسم Clifford Crummey ، وهو مانح ثري أراد ، في الستينيات ، بناء صندوق ائتماني لأطفاله ، مع الحفاظ على القدرة على جني فوائد الإعفاء الضريبي السنوية. (تم تسمية صندوق Crummey باسمه). عندما يقدم المانح مساهمة في صندوق ائتمان غير قابل للإلغاء ، يجب إخطار المستفيدين بأنه يمكن سحب الأموال في غضون فترة زمنية معينة لا تقل عن 30 يومًا.
قد يرفض المستفيد سحب الهدية ، مما يسمح للمانح بممارسة سلطة Crummey بدلاً من ذلك. في هذا السيناريو ، ستخضع الأصول لاستثناء ضريبة الهدايا السنوية. عادةً ما يقوم المتبرع بإبلاغ المستفيد بنواياهم في استخدام قوة Crummey.
لكي تعمل قوة Crummey ، يجب أن ينص الأفراد على أن الهدية جزء من الثقة عند صياغتها. أيضًا ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الهدية رقم الاستثناء من ضريبة الهدايا العادية (15000 دولار لكل مستلم سنويًا في عام 2021 ؛ 16000 دولار في عام 2022).
ثقة كرامي
يُعد صندوق Crummey جزءًا من تقنية تخطيط العقارات التي يمكن استخدامها للاستفادة من استثناء ضريبة الهدايا عند تحويل الأموال أو الأصول إلى شخص آخر مع الاحتفاظ بخيار وضع قيود على وقت وصول المستلم إلى الأموال.
عادةً ما يتم استخدام صناديق Crummey Trust من قبل الآباء لتزويد أطفالهم بهدايا مدى الحياة مع حماية أموالهم من ضرائب الهدايا طالما أن قيمة الهدية تساوي أو تقل عن مبلغ الاستبعاد السنوي المسموح به.
عادةً لا ينطبق الاستثناء السنوي من ضريبة الهدايا على الهدايا المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية . ومع ذلك ، يسمح صندوق Crummey الاستئماني للعائلة بمواصلة تقديم الهدايا السنوية أثناء وضع الأموال في صندوق محمي. يحمي الصندوق المحمي من ضرائب الهدايا التي تفرضها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS).
غالبًا ما تحتوي صناديق التأمين التقليدية على الحياة على شرط Crummey.
قوة Crummey والثقة التي لا رجعة فيها
بالإضافة إلى منح الأفراد خيار Crummey power ، فإن الصناديق غير القابلة للإلغاء لها العديد من الميزات الفريدة الإضافية. بحكم التعريف ، لا يمكن تعديل ائتمان غير قابل للنقض قانونيًا أو إنهاؤه بدون إذن المستفيد. عندما ينشئ المانح ائتمانًا غير قابل للإلغاء ، فإنه يتنازل فعليًا عن جميع حقوق الملكية للأصول.
يمكن للأفراد إنشاء علاقات ثقة غير قابلة للنقض لأسباب فلسفية. على سبيل المثال ، قد يرغبون في الاحتفاظ بسياسة مالية محددة ، أو قد يرغبون في الحفاظ على القيم الأساسية سليمة للأجيال القادمة. على سبيل المثال ، قد تنص الثقة غير القابلة للإلغاء على توزيعات محدودة للمستفيدين كل عام ، لضمان أن المستفيدين يبنون مصادر دخلهم الخاصة ولا يعتمدون فقط على الثروة الموروثة. يعزز مثل هذا الإجراء المسؤولية المالية ، بينما يقلل من قدرة الوريث على تبديد أصولهم الموروثة حديثًا.
لدى الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء أيضًا العديد من الامتيازات الضريبية. من خلال القضاء على جميع حوادث الملكية من الضرائب العقارية ، فإنهم يزيلون فعليًا أصول الصندوق من ملكية المانح الخاضعة للضريبة. علاوة على ذلك ، يمكن للائتمانات غير القابلة للإلغاء أن تعفي المانح من المسؤولية الضريبية على أي دخل تولده الأصول.
يتناقض هذا بشكل حاد مع الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء ، حيث يمكن للمانحين تغيير أو إلغاء أي أحكام. خلال فترة الثقة القابلة للإلغاء ، قد يتلقى المانح توزيعات الدخل من الصندوق. في حين أنه لا يقدم نفس المزايا الضريبية مثل ائتمان غير قابل للإلغاء ، سيتم نقل الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء إلى المستفيدين ، فور وفاة المانح.
يسلط الضوء
لكي تعمل قوة Crummey ، يجب أن ينص الأفراد على أن الهدية جزء من الثقة عند صياغتها.
تسمح قوة Crummey لأي شخص بتلقي هدية غير مؤهلة لاستبعاد ضريبة الهدايا ثم تحويل حالة تلك الهدية بشكل فعال إلى حالة مؤهلة للاستبعاد من ضريبة الهدية.
تم إنشاء Crummey Power لأول مرة في الستينيات عندما كان لدى مانح ثري يدعى كليفورد كرامي رغبة قوية في بناء صندوق ائتماني لأطفاله ، بينما لا يزال يجني فوائد الإعفاء الضريبي السنوية.
لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الهدية رقم الاستثناء من ضريبة الهدايا العادية (16000 دولار لكل مستفيد ، سنويًا في عام 2022).
