Potere Crummey

Definizione di Crummey Power

Il potere Crummey è una tecnica che consente a una persona di ricevere un regalo che non è idoneo per l'esclusione dell'imposta sui regali e di trasformarlo in un regalo che è, di fatto, ammissibile. Gli individui spesso applicano il potere di Crummey ai contributi in un trust irrevocabile. Affinché il potere di Crummey funzioni, un individuo deve stabilire che il regalo fa parte del trust quando viene redatto e l'importo del regalo non può superare $ 15.000 all'anno, per beneficiario nel 2021, salendo a $ 16.000 nel 2022.

Capire il potere Crummey

Il potere di Crummey prende il nome da Clifford Crummey, un ricco finanziatore che, negli anni '60, voleva costruire un fondo fiduciario per i suoi figli, pur mantenendo la possibilità di raccogliere i benefici annuali dell'esenzione fiscale. (Il Trust Crummey prende il nome da lui.) Quando un donatore fornisce un contributo a un trust irrevocabile, i beneficiari devono essere informati che i fondi possono essere ritirati entro un certo periodo di tempo non inferiore a 30 giorni.

Un beneficiario può rifiutarsi di ritirare un regalo, il che consente invece al concedente di esercitare il potere Crummey. In questo scenario, le attività sarebbero soggette all'esclusione annuale dell'imposta sulle donazioni. Un donatore di solito informerà il beneficiario delle sue intenzioni di utilizzare il potere Crummey.

Affinché il potere di Crummey funzioni, gli individui devono stabilire che il dono fa parte del trust quando viene redatto. Inoltre, l'importo del regalo non può superare la normale cifra di esclusione dell'imposta sui regali ($ 15.000 per destinatario all'anno nel 2021; $ 16.000 nel 2022).

Crummey Trust

Un trust Crummey fa parte di una tecnica di pianificazione patrimoniale che può essere utilizzata per sfruttare l'esclusione dall'imposta sulle donazioni quando si trasferiscono denaro o beni a un'altra persona, pur mantenendo la possibilità di porre limitazioni su quando il destinatario può accedere al denaro.

I fondi Crummey sono in genere utilizzati dai genitori per fornire ai propri figli regali a vita proteggendo i loro soldi dalle tasse sulle donazioni purché il valore del regalo sia uguale o inferiore all'importo di esclusione annuale consentito.

L' esclusione annuale dell'imposta sulle donazioni di solito non si applica ai regali fatti ai trust. Tuttavia, un trust Crummey consente a una famiglia di continuare a fare i regali annuali mentre colloca il denaro in un fondo protetto. Il fondo protetto protegge dalle tasse sulle donazioni imposte dall'Internal Revenue Service (IRS).

I tradizionali fondi di assicurazione sulla vita contengono spesso una disposizione Crummey.

Crummey Power e trust irrevocabili

Oltre a offrire alle persone l'opzione del potere Crummey, i trust irrevocabili hanno diverse caratteristiche uniche aggiuntive. Per definizione, un trust irrevocabile non può essere modificato o estinto legalmente senza il permesso del beneficiario . Quando un concedente crea un trust irrevocabile, rinuncia di fatto a tutti i diritti di proprietà sui beni.

Gli individui possono costituire trust irrevocabili per ragioni filosofiche. Ad esempio, potrebbero voler mantenere una politica finanziaria prestabilita o potrebbero voler mantenere intatti i valori fondamentali per le generazioni future. Ad esempio, un trust irrevocabile può prevedere distribuzioni limitate ai beneficiari ogni anno, per garantire che i beneficiari costruiscano le proprie fonti di reddito e non si basino esclusivamente sulla ricchezza ereditata. Tale azione promuove la responsabilità fiscale, riducendo al contempo la capacità di un erede di sperperare i propri beni di nuova eredità.

I trust irrevocabili hanno anche diversi vantaggi fiscali. Eliminando tutti gli incidenti di proprietà dalle tasse di successione, rimuovono efficacemente i beni del trust dalla proprietà imponibile del concedente. Inoltre, i trust irrevocabili possono esentare un concedente dall'onere fiscale su qualsiasi reddito generato dai beni.

Ciò contrasta nettamente con i trust revocabili,. in cui i concedenti possono modificare o annullare qualsiasi disposizione. Durante la vita del trust revocabile, il concedente può ricevere distribuzioni di reddito dal trust. Pur non offrendo gli stessi vantaggi fiscali di un trust irrevocabile, i trust revocabili saranno trasferiti ai beneficiari, immediatamente alla morte del concedente.

Mette in risalto

• Affinché il potere Crummey funzioni, gli individui devono stabilire che il dono fa parte del trust quando viene redatto.

• Il potere Crummey consente a una persona di ricevere un regalo che non è idoneo per un'esclusione dall'imposta sui regali e quindi trasformare efficacemente lo stato di quel regalo in uno che è idoneo per un'esclusione dall'imposta sui regali.

• Il potere di Crummey è stato creato per la prima volta negli anni '60 quando un ricco finanziatore di nome Clifford Crummey aveva un forte desiderio di costruire un fondo fiduciario per i suoi figli, pur continuando a raccogliere i benefici annuali dell'esenzione fiscale.

• L'importo del regalo non può superare la normale cifra di esclusione dell'imposta sulle donazioni ($ 16.000 per beneficiario, all'anno nel 2022).