المعاهدة الضريبية

ما هي المعاهدة الضريبية؟

المعاهدة الضريبية هي اتفاقية ثنائية (ثنائية) أبرمتها دولتان لحل القضايا التي تنطوي على الازدواج الضريبي على الدخل السلبي والنشط لكل من مواطنيهما. تحدد معاهدات ضريبة الدخل عمومًا مقدار الضريبة التي يمكن أن تطبقها الدولة على دخل دافع الضرائب أو رأس ماله أو ممتلكاته أو ثروته. وتسمى اتفاقية ضريبة الدخل أيضًا اتفاقية ضرائب مزدوجة (DTA).

يُنظر إلى بعض البلدان على أنها ملاذات ضريبية. بشكل عام ، الملاذ الضريبي هو بلد أو مكان به ضرائب منخفضة أو معدومة على الشركات تسمح للمستثمرين الأجانب بتأسيس أعمال هناك. عادة لا تدخل الملاذات الضريبية في معاهدات ضريبية.

كيف تعمل المعاهدة الضريبية

عندما يستثمر فرد أو شركة في بلد أجنبي ، فقد تنشأ مسألة تحديد البلد الذي يجب أن تفرض ضرائب على أرباح المستثمر. يجوز لكلا البلدين - بلد المصدر ودولة الإقامة - الدخول في معاهدة ضريبية للاتفاق على الدولة التي يجب أن تفرض ضرائب على دخل الاستثمار لمنع ضرائب الدخل نفسه مرتين.

بلد المصدر هو البلد الذي يستضيف الاستثمار الداخلي. يشار إلى بلد المصدر أحيانًا باسم البلد المستورد لرأس المال. بلد الإقامة هو بلد إقامة المستثمر. يشار إلى بلد الإقامة أحيانًا باسم البلد المصدر لرأس المال.

لتجنب الازدواج الضريبي ، قد تتبع المعاهدات الضريبية أحد نموذجين: نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) واتفاقية الأمم المتحدة النموذجية .

نموذج المعاهدة الضريبية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مقابل نموذج المعاهدة الضريبية للأمم المتحدة

منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) هي مجموعة من 37 دولة مع حملة لتعزيز التجارة العالمية والتقدم الاقتصادي .

تعتبر اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الدخل ورأس المال أكثر ملاءمة للبلدان المصدرة لرأس المال من البلدان المستوردة لرأس المال. يتطلب من بلد المصدر التخلي عن بعض أو كل ضرائبها على فئات معينة من الدخل التي يكسبها المقيمون في دولة المعاهدة الأخرى .

سيستفيد البلدان المعنيان من مثل هذه الاتفاقية إذا كان تدفق التجارة والاستثمار بين البلدين متساويًا بشكل معقول وفرض بلد الإقامة ضرائب على أي دخل تعفيه دولة المصدر.

يشار إلى نموذج المعاهدة الضريبية الثانية رسميًا باسم اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية للازدواج الضريبي بين البلدان المتقدمة والنامية. الأمم المتحدة هي منظمة دولية تسعى إلى زيادة التعاون السياسي والاقتصادي بين الدول الأعضاء فيها.

المعاهدة التي تتبع نموذج الأمم المتحدة تعطي حقوق ضريبية مواتية للدولة الأجنبية للاستثمار. وعادة ما يفيد نظام الضرائب المواتية هذا البلدان النامية التي تتلقى الاستثمار الداخلي. فهو يمنح البلد المصدر حقوق ضريبية متزايدة على الدخل التجاري لغير المقيمين مقارنة بالاتفاقية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. وتستند اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية بشكل كبير من الاتفاقية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي .

إعتبارات خاصة

أحد أهم جوانب المعاهدة الضريبية هو سياسة المعاهدة بشأن اقتطاع الضرائب لأنها تحدد مقدار الضريبة المفروضة على أي دخل مكتسب (الفوائد والأرباح) من الأوراق المالية المملوكة من قبل شخص غير مقيم .

على سبيل المثال ، إذا حددت معاهدة ضريبية بين الدولة "أ" والبلد "ب" أن ضريبة الاستقطاع الثنائي على توزيعات الأرباح هي 10٪ ، فإن الدولة "أ" ستفرض ضريبة على مدفوعات الأرباح التي تذهب إلى الدولة "ب" بمعدل 10٪ ، والعكس صحيح.

لدى الولايات المتحدة معاهدات ضريبية مع دول متعددة تساعد في تقليل - أو إلغاء - الضريبة التي يدفعها المقيمون في البلدان الأجنبية. تختلف هذه المعدلات والإعفاءات المخفضة باختلاف البلدان وبنود الدخل المحددة.

بموجب هذه المعاهدات نفسها ، يخضع المقيمون أو المواطنون في الولايات المتحدة للضريبة بمعدل مخفض ، أو يُعفون من الضرائب الأجنبية ، على عناصر معينة من الدخل يتلقونها من مصادر داخل دول أجنبية. يقال أن المعاهدات الضريبية متبادلة لأنها تنطبق في كلا البلدين.

تتضمن معاهدات ضريبة الدخل عادةً بندًا ، يُشار إليه باسم "شرط التوفير" ، والذي يهدف إلى منع المقيمين في الولايات المتحدة من الاستفادة من أجزاء معينة من المعاهدة الضريبية لتجنب فرض الضرائب على مصدر الدخل المحلي.

بالنسبة للأفراد المقيمين في البلدان التي ليس لديها معاهدات ضريبية مع الولايات المتحدة ، فإن أي مصدر دخل يتم الحصول عليه داخل الولايات المتحدة يخضع للضريبة بنفس الطريقة وبنفس المعدلات الموضحة في التعليمات الخاصة بالإقرار الضريبي الأمريكي المعمول به.

بالنسبة للأفراد المقيمين في الولايات المتحدة ، من المهم أن تضع في اعتبارك أن بعض الدول الفردية داخل الولايات المتحدة لا تحترم أحكام المعاهدات الضريبية .

يسلط الضوء

• المعاهدة الضريبية هي اتفاقية ثنائية (ثنائية) أبرمتها دولتان لحل القضايا التي تنطوي على الازدواج الضريبي على الدخل السلبي والنشط لكل من مواطنيهما.

• يُنظر إلى بعض البلدان على أنها ملاذات ضريبية ؛ عادة لا تدخل هذه الدول في معاهدات ضريبية.

• يجوز لكلا البلدين الدخول في معاهدة ضريبية للاتفاق على الدولة التي يجب أن تفرض ضرائب على دخل الاستثمار لمنع ضرائب الدخل نفسه مرتين.

• عندما يستثمر فرد أو شركة في بلد أجنبي ، قد تنشأ مسألة تحديد البلد الذي يجب أن تفرض ضرائب على أرباح المستثمر.