Vergi anlaşması
Vergi Anlaşması Nedir?
Vergi anlaşması, iki ülke tarafından kendi vatandaşlarının her birinin pasif ve aktif gelirinin çifte vergilendirilmesini içeren sorunları çözmek için yapılan ikili (iki taraflı) bir anlaşmadır. Gelir vergisi anlaşmaları genellikle bir ülkenin bir vergi mükellefinin gelirine, sermayesine, mülküne veya servetine uygulayabileceği vergi miktarını belirler.Gelir vergisi anlaşması, Çifte Vergilendirme Anlaşması (DTA) olarak da adlandırılır .
vergi cenneti olarak görülüyor . Genel olarak, bir vergi cenneti, yabancı yatırımcıların orada iş kurmalarına izin veren düşük veya hiç kurumlar vergisi olmayan bir ülke veya yerdir. Vergi cennetleri genellikle vergi anlaşmalarına girmezler.
Vergi Anlaşması Nasıl Çalışır?
Bir kişi veya işletme yabancı bir ülkeye yatırım yaptığında, yatırımcının kazancını hangi ülkenin vergilendirmesi gerektiği sorunu ortaya çıkabilir. Her iki ülke de – kaynak ülke ve mukim ülke – aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için hangi ülkenin yatırım gelirini vergilendirmesi gerektiği konusunda bir vergi anlaşması yapabilir .
Kaynak ülke, içe dönük yatırıma ev sahipliği yapan ülkedir. Kaynak ülke bazen sermaye ithal eden ülke olarak da anılır. İkamet edilen ülke, yatırımcının ikamet ettiği ülkedir. İkamet edilen ülke bazen sermaye ihraç eden ülke olarak da anılır.
Çifte vergilendirmeyi önlemek için , vergi anlaşmaları iki modelden birini izleyebilir: Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) Modeli ve Birleşmiş Milletler (BM) Model Sözleşmesi .
OECD Vergi Anlaşması Modeli vs. BM Vergi Anlaşması Modeli
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı ( OECD), dünya ticaretini ve ekonomik ilerlemeyi teşvik etmek amacıyla 37 ülkeden oluşan bir gruptur .
Gelir ve Sermayeye İlişkin OECD Vergi Sözleşmesi, sermaye ithal eden ülkelere göre sermaye ihraç eden ülkeler için daha uygundur. Kaynak ülkenin, diğer anlaşma ülkesinin mukimleri tarafından kazanılan belirli gelir kategorileri üzerindeki vergilerinin bir kısmından veya tamamından vazgeçmesini gerektirir .
İki ülke arasındaki ticaret ve yatırım akışı makul ölçüde eşitse ve mukim ülke kaynak ülke tarafından muaf tutulan herhangi bir geliri vergilendiriyorsa, ilgili iki ülke böyle bir anlaşmadan yararlanacaktır.
İkinci vergi anlaşması modeli, resmi olarak Gelişmiş ve Gelişmekte Olan Ülkeler Arasındaki Birleşmiş Milletler Model Çifte Vergilendirme Sözleşmesi olarak anılmaktadır. BM, üye ülkeleri arasında siyasi ve ekonomik işbirliğini artırmayı amaçlayan uluslararası bir kuruluştur.
BM modelini izleyen bir anlaşma, yabancı yatırım ülkesine avantajlı vergilendirme hakları verir. Tipik olarak, bu elverişli vergilendirme planı, içe dönük yatırım alan gelişmekte olan ülkelere fayda sağlar. OECD Model Sözleşmesine kıyasla, kaynak ülkeye yerleşik olmayanların ticari gelirleri üzerinde daha fazla vergilendirme hakkı verir. Birleşmiş Milletler Model Sözleşmesi, ağırlıklı olarak OECD Model Sözleşmesinden yararlanır .
Özel Hususlar
Bir vergi anlaşmasının en önemli yönlerinden biri, anlaşmanın stopaj vergisi politikasıdır, çünkü mukim olmayan bir kişinin sahip olduğu menkul kıymetlerden kazanılan herhangi bir gelir (faiz ve temettü) üzerinden ne kadar vergi alınacağını belirler .
Örneğin, A ülkesi ile B ülkesi arasındaki bir vergi anlaşması, temettüler üzerindeki ikili stopaj vergisinin %10 olduğunu belirlerse, o zaman A ülkesi, B ülkesine giden temettü ödemelerini %10 oranında vergilendirecektir ve bunun tersi de geçerlidir.
ABD'nin, yabancı ülkelerde mukimlerin ödediği vergiyi azaltmaya veya ortadan kaldırmaya yardımcı olan birden fazla ülkeyle vergi anlaşmaları vardır. Bu indirimli oranlar ve muafiyetler, ülkeler ve belirli gelir kalemleri arasında farklılık göstermektedir.
Aynı anlaşmalar uyarınca, ABD'de ikamet edenler veya vatandaşlar, yabancı ülkelerdeki kaynaklardan elde ettikleri belirli gelir kalemleri üzerinden indirimli oranda vergilendirilir veya yabancı vergilerden muaf tutulur. Vergi anlaşmalarının her iki anlaşma ülkesinde de geçerli olması nedeniyle karşılıklı olduğu söylenmektedir.
Gelir vergisi anlaşmaları tipik olarak, ABD'de ikamet edenlerin yerel bir gelir kaynağının vergilendirilmesinden kaçınmak için vergi anlaşmasının belirli bölümlerinden yararlanmalarını önlemeyi amaçlayan "tasarruf maddesi" olarak adlandırılan bir madde içerir.
ABD ile vergi anlaşması olmayan ülkelerde ikamet eden bireyler için, ABD'de kazanılan tüm gelir kaynakları, geçerli ABD vergi beyannamesi talimatlarında gösterilen aynı şekilde ve aynı oranlarda vergilendirilir.
ABD'de ikamet eden bireyler için, ABD'deki bazı eyaletlerin vergi anlaşmalarının hükümlerine uymadığını akılda tutmak önemlidir .
##Öne çıkanlar
Vergi anlaşması, iki ülke tarafından kendi vatandaşlarının her birinin pasif ve aktif gelirinin çifte vergilendirilmesini içeren sorunları çözmek için yapılan ikili (iki taraflı) bir anlaşmadır.
Bazı ülkeler vergi cenneti olarak görülüyor; bu ülkeler tipik olarak vergi anlaşmalarına girmezler.
Her iki ülke, aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için hangi ülkenin yatırım gelirini vergilendirmesi gerektiği konusunda bir vergi anlaşması yapabilir.
Bir kişi veya işletme yabancı bir ülkeye yatırım yaptığında, yatırımcının kazancını hangi ülkenin vergilendirmesi gerektiği sorunu ortaya çıkabilir.
