Skatteoverenskomst

Hvad er en skatteaftale?

En skatteaftale er en bilateral (to-parts) aftale indgået af to lande for at løse problemer, der involverer dobbeltbeskatning af passiv og aktiv indkomst for hver af deres respektive borgere. Indkomstskatteaftaler bestemmer generelt mængden af skat, som et land kan pålægge en skatteyders indkomst, formue, ejendom eller formue. En indkomstskatteoverenskomst kaldes også en dobbeltskatteaftale (DTA).

Nogle lande opfattes som værende skattely. Generelt er et skattely et land eller et sted med lave eller ingen selskabsskatter, der tillader udenlandske investorer at etablere virksomheder der. Skattely indgår typisk ikke skatteaftaler.

Sådan fungerer en skatteaftale

Når en person eller en virksomhed investerer i et fremmed land, kan spørgsmålet om, hvilket land der skal beskatte investorens indtjening opstå. Begge lande – kildelandet og bopælslandet – kan indgå en skatteoverenskomst for at blive enige om, hvilket land der skal beskatte investeringsindkomsten for at forhindre, at den samme indkomst bliver beskattet to gange.

Kildelandet er det land, der er vært for den indgående investering. Kildelandet omtales også nogle gange som det kapitalimporterende land. Opholdslandet er investorens bopælsland. Opholdslandet omtales også nogle gange som det kapitaleksporterende land.

For at undgå dobbeltbeskatning kan skatteaftaler følge en af to modeller: Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD)-modellen og De Forenede Nationers (FN)-modelkonvention .

OECD-skattetraktatmodel vs. FN-skattetraktatmodel

Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) er en gruppe af 37 lande med et ønske om at fremme verdenshandel og økonomisk fremgang .

OECD's skattekonvention om indkomst og kapital er mere gunstig for kapitaleksporterende lande end kapitalimporterende lande. Det kræver, at kildelandet opgiver en del af eller hele sin skat på visse kategorier af indkomst, som er tjent af indbyggere i det andet traktatland .

De to involverede lande vil nyde godt af en sådan aftale, hvis strømmen af handel og investeringer mellem de to lande er rimeligt lige store, og opholdslandet beskatter enhver indkomst, der er fritaget af kildelandet.

Den anden skattetraktatmodel omtales formelt som De Forenede Nationers modeldobbeltbeskatningskonvention mellem udviklede lande og udviklingslande. FN er en international organisation, der søger at øge det politiske og økonomiske samarbejde mellem sine medlemslande.

En traktat, der følger FN's model, giver gunstige beskatningsrettigheder til det fremmede land for investeringer. Typisk kommer denne gunstige skatteordning til gavn for udviklingslande, der modtager indgående investeringer. Det giver kildelandet øgede beskatningsrettigheder over erhvervsindkomsten for ikke-residenter sammenlignet med OECD's modelkonvention. De Forenede Nationers modelkonvention trækker i høj grad fra OECD's modelkonvention .

Særlige overvejelser

Et af de vigtigste aspekter af en skatteoverenskomst er traktatens politik om tilbageholdelse af skat, fordi den bestemmer, hvor meget skat der opkræves af enhver indkomst (renter og udbytte) fra værdipapirer ejet af en ikke-resident .

For eksempel, hvis en skatteaftale mellem land A og land B bestemmer, at deres bilaterale kildeskat på udbytte er 10 %, så vil land A beskatte udbyttebetalinger, der går til land B med en sats på 10 %, og omvendt.

USA har skatteaftaler med flere lande, der hjælper med at reducere – eller fjerne – den skat, der betales af indbyggere i fremmede lande. Disse reducerede satser og fritagelser varierer mellem lande og specifikke indkomstposter.

I henhold til de samme traktater beskattes indbyggere eller statsborgere i USA med en reduceret sats eller er fritaget for udenlandsk skat på visse indkomster, de modtager fra kilder i udlandet. Skatteaftaler siges at være gensidige, fordi de gælder i begge traktatlande.

Indkomstskatteaftaler indeholder typisk en klausul, der omtales som en "spareklausul", der har til formål at forhindre indbyggere i USA i at drage fordel af visse dele af skatteaftalen for at undgå beskatning af en indenlandsk indkomstkilde.

For enkeltpersoner, der er bosiddende i lande, der ikke har skatteoverenskomster med USA, beskattes enhver indkomstkilde, der er optjent i USA, på samme måde og med de samme satser som vist i instruktionerne til den gældende amerikanske selvangivelse.

For personer, der er bosiddende i USA, er det vigtigt at huske på, at nogle individuelle stater i USA ikke overholder bestemmelserne i skatteaftaler .

Højdepunkter

• En skatteaftale er en bilateral (to-parts) aftale indgået af to lande for at løse problemer, der involverer dobbeltbeskatning af passiv og aktiv indkomst for hver af deres respektive borgere.

• Nogle lande opfattes som værende skattely; disse lande indgår typisk ikke skatteaftaler.

• Begge lande kan indgå en skatteoverenskomst for at blive enige om, hvilket land der skal beskatte investeringsindkomsten for at forhindre, at den samme indkomst bliver beskattet to gange.

• Når en person eller virksomhed investerer i et fremmed land, kan spørgsmålet om, hvilket land der skal beskatte investorens indtjening opstå.