Trattato fiscale

Che cos'è un trattato fiscale?

Un trattato fiscale è un accordo bilaterale (bipartitico) stipulato da due paesi per risolvere le questioni relative alla doppia imposizione del reddito passivo e attivo di ciascuno dei rispettivi cittadini. I trattati sull'imposta sul reddito generalmente determinano l'importo dell'imposta che un paese può applicare al reddito, al capitale, alla proprietà o alla ricchezza di un contribuente.Un trattato sull'imposta sul reddito è anche chiamato accordo sulla doppia imposizione (DTA).

Alcuni paesi sono visti come paradisi fiscali. In genere, un paradiso fiscale è un paese o un luogo con tasse societarie basse o nulle che consentono agli investitori stranieri di avviare attività commerciali lì. I paradisi fiscali in genere non stipulano trattati fiscali.

Come funziona un trattato fiscale

Quando un individuo o un'impresa investe in un paese straniero, può sorgere la questione di quale paese debba tassare i guadagni dell'investitore. Entrambi i paesi, il paese di origine e il paese di residenza, possono stipulare un trattato fiscale per concordare quale paese dovrebbe tassare il reddito da investimenti per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.

Il paese di origine è il paese che ospita l'investimento interno. Il paese di origine viene talvolta indicato anche come paese importatore di capitali. Il paese di residenza è il paese di residenza dell'investitore. Il paese di residenza è talvolta indicato anche come paese esportatore di capitali.

Per evitare la doppia imposizione,. i trattati fiscali possono seguire uno dei due modelli: il modello dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e il modello di convenzione delle Nazioni Unite (ONU).

Modello di trattato fiscale dell'OCSE vs. modello di trattato fiscale delle Nazioni Unite

L' Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) è un gruppo di 37 paesi con l'obiettivo di promuovere il commercio mondiale e il progresso economico .

La Convenzione fiscale dell'OCSE sul reddito e sul capitale è più favorevole ai paesi esportatori di capitali rispetto ai paesi importatori di capitali. Richiede che il paese di origine rinunci in parte o in tutto alle sue imposte su determinate categorie di reddito percepito dai residenti dell'altro paese del trattato .

I due paesi coinvolti beneficeranno di tale accordo se il flusso di scambi e investimenti tra i due paesi è ragionevolmente uguale e il paese di residenza tassa qualsiasi reddito esentato dal paese di origine.

Il secondo modello di trattato fiscale è formalmente denominato Convenzione modello delle Nazioni Unite sulla doppia imposizione tra paesi sviluppati e paesi in via di sviluppo. L'ONU è un'organizzazione internazionale che cerca di aumentare la cooperazione politica ed economica tra i suoi paesi membri.

Un trattato che segue il modello delle Nazioni Unite conferisce diritti fiscali favorevoli al paese straniero di investimento. In genere, questo regime fiscale favorevole va a vantaggio dei paesi in via di sviluppo che ricevono investimenti interni. Offre al paese di origine maggiori diritti di tassazione sul reddito d'impresa dei non residenti rispetto al modello di convenzione dell'OCSE.Il modello di convenzione delle Nazioni Unite si ispira fortemente al modello di convenzione dell'OCSE .

Considerazioni speciali

Uno degli aspetti più importanti di un trattato fiscale è la politica del trattato sulle ritenute d'acconto perché determina quanta tassa viene riscossa su qualsiasi reddito guadagnato (interessi e dividendi) da titoli di proprietà di un non residente .

Ad esempio, se un trattato fiscale tra il paese A e il paese B determina che la loro ritenuta d'acconto bilaterale sui dividendi è del 10%, il paese A imposterà i pagamenti dei dividendi che andranno al paese B con un'aliquota del 10% e viceversa.

Gli Stati Uniti hanno accordi fiscali con più paesi che aiutano a ridurre o eliminare le tasse pagate dai residenti di paesi stranieri. Queste aliquote ridotte ed esenzioni variano tra i paesi e le voci di reddito specifiche.

In base a questi stessi trattati, i residenti o i cittadini degli Stati Uniti sono tassati a un'aliquota ridotta, o sono esenti da tasse estere, su determinati elementi di reddito che ricevono da fonti all'interno di paesi stranieri. Si dice che i trattati fiscali siano reciproci perché si applicano in entrambi i paesi del trattato.

I trattati sull'imposta sul reddito in genere includono una clausola, denominata "clausola di risparmio", che ha lo scopo di impedire ai residenti degli Stati Uniti di trarre vantaggio da alcune parti del trattato fiscale al fine di evitare la tassazione di una fonte di reddito nazionale.

Per le persone residenti in paesi che non hanno accordi fiscali con gli Stati Uniti, qualsiasi fonte di reddito guadagnata negli Stati Uniti è tassata allo stesso modo e alle stesse aliquote indicate nelle istruzioni per la dichiarazione dei redditi statunitense applicabile.

Per le persone che risiedono negli Stati Uniti, è importante tenere presente che alcuni singoli stati all'interno degli Stati Uniti non rispettano le disposizioni dei trattati fiscali .

Mette in risalto

Un trattato fiscale è un accordo bilaterale (bipartitico) stipulato da due paesi per risolvere le questioni relative alla doppia imposizione del reddito passivo e attivo di ciascuno dei rispettivi cittadini.
Alcuni paesi sono visti come paradisi fiscali; questi paesi in genere non stipulano trattati fiscali.
Entrambi i paesi possono stipulare un trattato fiscale per concordare quale paese dovrebbe tassare il reddito da investimento per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.
Quando un individuo o un'impresa investe in un paese straniero, può sorgere la questione di quale paese debba tassare i guadagni dell'investitore.