租税条約

##租税条約とは何ですか？

租税条約は、それぞれの市民の受動的所得と能動的所得の二重課税に関する問題を解決するために2か国が締結した二国間（二者間）協定です。租税条約は通常、国が納税者の所得、資本、財産、または富に適用できる税額を決定します。租税条約は二重税協定（DTA）とも呼ばれます。

タックスヘイブンと見なされています。一般的に、タックスヘブンとは、外国人投資家がそこに事業を立ち上げることを可能にする、法人税が低いかまったくない国または場所です。タックスヘイブンは通常、租税条約を締結していません。

##租税条約の仕組み

個人または企業が外国に投資する場合、どの国が投資家の収入に課税すべきかという問題が生じる可能性があります。源泉国と居住国の両方の国は、同じ所得が2回課税されるのを防ぐために、どちらの国が投資所得に課税すべきかについて合意するために租税条約を締結することができます。

ソース国は、対内投資をホストする国です。原産国は、資本輸入国と呼ばれることもあります。居住国は投資家の居住国です。居住国は、資本輸出国と呼ばれることもあります。

二重課税を回避するために、租税条約は、経済協力開発機構（OECD）モデルと国連（UN）モデル条約の2つのモデルのいずれかに従う場合があります。 1

##OECD租税条約モデルと国連租税条約モデル

経済協力開発機構（OECD）は、世界貿易と経済発展を促進するための意欲を持った37か国のグループです。 1

所得と資本に関するOECDの税務条約は、資本輸入国よりも資本輸出国に有利です。源泉国は、他の条約国の居住者が稼得した特定のカテゴリーの所得に対する税金の一部またはすべてを放棄する必要があります。

両国間の貿易と投資の流れが合理的に等しく、居住国が源泉国によって免税された所得に課税する場合、関係する2つの国はそのような協定の恩恵を受けるでしょう。

2番目の税務条約モデルは、正式には先進国と発展途上国の間の国連モデル二重課税条約と呼ばれています。国連は、加盟国間の政治的および経済的協力を強化しようとする国際機関です。

国連のモデルに従った条約は、投資先の外国に有利な課税権を与えます。通常、この有利な課税スキームは、対内投資を受ける開発途上国に利益をもたらします。これにより、OECDモデル条約と比較して、非居住者の事業収入に対する課税権がソース国に増加します。国連モデル条約は、OECDモデル条約から大きく引き出されています。

##特別な考慮事項

税務条約の最も重要な側面の1つは、非居住者が所有する証券から得られる収入（利息と配当）に課される税金の額を決定するため、源泉徴収税に関する条約の方針です。

たとえば、A国とB国の間の税務条約により、配当に対する二国間源泉徴収税が10％であると決定された場合、A国はB国に送られる配当金に10％の割合で課税します。

米国は複数の国と租税条約を結んでおり、外国の居住者が支払う税金を削減または排除するのに役立ちます。これらの割引料金と免除は、国や特定の収入項目によって異なります。

これらの同じ条約の下で、米国の居住者または市民は、外国の源泉から受け取る特定の収入項目に対して、割引料金で課税されるか、外国税を免除されます。租税条約は、両方の条約国に適用されるため、相互的であると言われています。

租税条約には通常、「貯蓄条項」と呼ばれる条項が含まれています。これは、国内の所得源への課税を回避するために、米国の居住者が租税条約の特定の部分を利用できないようにすることを目的としています。

米国との租税条約を締結していない国の居住者である個人の場合、米国内で得られる所得源はすべて、該当する米国の確定申告の指示に示されているのと同じ方法および同じ税率で課税されます。

米国の居住者である個人の場合、米国内の一部の州は租税条約の規定を尊重していないことに留意することが重要です。

##ハイライト

-租税条約は、それぞれの市民の受動的所得と能動的所得の二重課税に関する問題を解決するために2か国が締結した二国間（二者間）協定です。

-一部の国はタックスヘイブンと見なされています。これらの国は通常、租税条約を締結していません。

-両国は、同じ収入が2回課税されるのを防ぐために、どちらの国が投資収入に課税すべきかについて合意するために税務条約を締結することができます。

-個人または企業が外国に投資する場合、どの国が投資家の収益に課税すべきかという問題が生じる可能性があります。