Skatteavtale

Hva er en skatteavtale?

En skatteavtale er en bilateral (to-parts) avtale inngått av to land for å løse spørsmål som involverer dobbeltbeskatning av passiv og aktiv inntekt for hver av deres respektive borgere. Inntektsskatteavtaler bestemmer generelt hvor mye skatt et land kan pålegge en skattyters inntekt, kapital, eiendom eller formue. En inntektsskatteavtale kalles også en dobbeltskatteavtale (DTA).

Noen land blir sett på som skatteparadiser. Generelt er et skatteparadis et land eller et sted med lave eller ingen selskapsskatter som tillater utenlandske investorer å etablere virksomheter der. Skatteparadiser inngår vanligvis ikke skatteavtaler.

Hvordan en skatteavtale fungerer

Når en person eller bedrift investerer i et fremmed land, kan spørsmålet om hvilket land som skal beskatte investorens inntekter oppstå. Begge landene – kildelandet og bostedslandet – kan inngå en skatteavtale for å bli enige om hvilket land som skal beskatte investeringsinntekten for å hindre at samme inntekt blir beskattet to ganger.

Kildelandet er landet som er vert for den indre investeringen. Kildelandet blir også noen ganger referert til som det kapitalimporterende landet. Oppholdslandet er investorens bostedsland. Oppholdslandet blir også noen ganger referert til som det kapitaleksporterende landet.

For å unngå dobbeltbeskatning kan skatteavtaler følge en av to modeller: Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD)-modellen og FNs modellkonvensjon .

OECDs skatteavtalemodell vs. FNs skatteavtalemodell

Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) er en gruppe på 37 land med et ønske om å fremme verdenshandel og økonomisk fremgang .

OECDs skattekonvensjon om inntekt og kapital er mer gunstig for kapitaleksporterende land enn kapitalimporterende land. Det krever at kildelandet gir fra seg noe eller hele sin skatt på visse kategorier av inntekt opptjent av innbyggere i det andre traktatlandet .

De to involverte landene vil dra nytte av en slik avtale dersom flyten av handel og investeringer mellom de to landene er rimelig lik og oppholdslandet skattlegger enhver inntekt som er fritatt av kildelandet.

Den andre skatteavtalemodellen er formelt referert til som FNs modell for dobbeltbeskatningsavtale mellom utviklede og utviklingsland. FN er en internasjonal organisasjon som søker å øke det politiske og økonomiske samarbeidet mellom medlemslandene.

En traktat som følger FNs modell gir gunstige skatterettigheter til det fremmede investeringslandet. Vanligvis er denne gunstige skatteordningen til fordel for utviklingsland som mottar inngående investeringer. Det gir kildelandet økte skatterettigheter over næringsinntektene til ikke-bosatte sammenlignet med OECDs modellkonvensjon. FNs modellkonvensjon trekker i stor grad fra OECDs modellkonvensjon .

Spesielle hensyn

Et av de viktigste aspektene ved en skatteavtale er traktatens retningslinjer for kildeskatt fordi den bestemmer hvor mye skatt som skal pålegges inntekter opptjent (renter og utbytte) fra verdipapirer eid av en ikke-resident .

For eksempel, hvis en skatteavtale mellom land A og land B bestemmer at deres bilaterale kildeskatt på utbytte er 10 %, vil land A beskatte utbyttebetalinger som går til land B med en sats på 10 %, og omvendt.

USA har skatteavtaler med flere land som bidrar til å redusere – eller eliminere – skatten som betales av innbyggere i fremmede land. Disse reduserte satsene og fritakene varierer mellom land og spesifikke inntektsposter.

I henhold til de samme traktatene blir innbyggere eller statsborgere i USA beskattet med redusert sats, eller fritatt for utenlandske skatter, på visse inntektsposter de mottar fra kilder i utlandet. Skatteavtaler sies å være gjensidige fordi de gjelder i begge traktatlandene.

Inntektsskatteavtaler inkluderer vanligvis en klausul, referert til som en "spareklausul", som er ment å forhindre innbyggere i USA fra å dra nytte av visse deler av skatteavtalen for å unngå beskatning av en innenlandsk inntektskilde.

For enkeltpersoner som er bosatt i land som ikke har skatteavtaler med USA, beskattes enhver inntektskilde som er opptjent i USA på samme måte og med samme satser som vist i instruksjonene for gjeldende amerikanske selvangivelse.

For enkeltpersoner som er bosatt i USA, er det viktig å huske på at enkelte individuelle stater i USA ikke overholder bestemmelsene i skatteavtaler .

Høydepunkter

– En skatteavtale er en bilateral (to-parts) avtale inngått av to land for å løse spørsmål som involverer dobbeltbeskatning av passiv og aktiv inntekt til hver av deres respektive borgere.

– Noen land blir sett på som skatteparadiser; disse landene inngår vanligvis ikke skatteavtaler.

– Begge land kan inngå en skatteavtale for å bli enige om hvilket land som skal skattlegge investeringsinntektene for å hindre at samme inntekt blir beskattet to ganger.

• Når en privatperson eller bedrift investerer i et fremmed land, kan spørsmålet om hvilket land som skal beskatte investorens inntjening oppstå.