Umowa podatkowa
Co to jest umowa podatkowa?
Umowa podatkowa to umowa dwustronna (dwustronna) zawarta przez dwa kraje w celu rozwiązania kwestii podwójnego opodatkowania dochodów pasywnych i czynnych każdego z ich obywateli. Umowy o podatku dochodowym ogólnie określają kwotę podatku, jaką kraj może zastosować do dochodu, kapitału, majątku lub majątku podatnika .
Niektóre kraje są postrzegane jako raje podatkowe. Ogólnie rzecz biorąc, raj podatkowy to kraj lub miejsce z niskimi lub zerowymi podatkami od osób prawnych, które pozwalają inwestorom zagranicznym na zakładanie tam firm. Raje podatkowe zazwyczaj nie zawierają umów podatkowych.
Jak działa umowa podatkowa
Kiedy osoba fizyczna lub firma inwestuje w obcym kraju, może pojawić się kwestia tego, który kraj powinien opodatkować dochody inwestora. Oba kraje – kraj pochodzenia i kraj rezydencji – mogą zawrzeć umowę podatkową, aby uzgodnić, który kraj powinien opodatkować dochód z inwestycji,. aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu.
Krajem źródłowym jest kraj, w którym znajduje się inwestycja przychodząca. Kraj pochodzenia jest również czasami określany jako kraj importujący kapitał. Kraj zamieszkania to kraj zamieszkania inwestora. Kraj zamieszkania jest również czasami nazywany krajem eksportującym kapitał.
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania,. umowy podatkowe mogą opierać się na jednym z dwóch modeli: Model Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) oraz Model Konwencji Narodów Zjednoczonych (ONZ).
Model traktatu podatkowego OECD a Model traktatu podatkowego ONZ
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) to grupa 37 krajów, których celem jest promowanie światowego handlu i postępu gospodarczego .
Konwencja OECD o podatku dochodowym i kapitałowym jest korzystniejsza dla krajów eksportujących kapitał niż dla krajów importujących kapitał. Wymaga od kraju źródła zrezygnowania z części lub całości podatku od pewnych kategorii dochodów uzyskiwanych przez mieszkańców innego kraju traktatu .
Obydwa zaangażowane kraje odniosą korzyści z takiej umowy, jeśli przepływ handlu i inwestycji między tymi dwoma krajami będzie w miarę równy, a kraj zamieszkania opodatkowuje wszelkie dochody zwolnione przez kraj źródła.
Drugi model umowy podatkowej jest formalnie określany jako Modelowa Konwencja Narodów Zjednoczonych o unikaniu podwójnego opodatkowania między krajami rozwiniętymi i rozwijającymi się. ONZ jest organizacją międzynarodową, której celem jest zwiększenie współpracy politycznej i gospodarczej między swoimi krajami członkowskimi.
Traktat zgodny z modelem ONZ daje korzystne prawa podatkowe obcemu krajowi inwestycji. Zazwyczaj ten korzystny system opodatkowania przynosi korzyści krajom rozwijającym się otrzymującym inwestycje wewnętrzne. Daje krajowi źródłowemu zwiększone prawa do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej nierezydentów w porównaniu z modelową konwencją OECD. Modelowa konwencja Organizacji Narodów Zjednoczonych czerpie w dużej mierze z modelowej konwencji OECD .
Uwagi specjalne
Jednym z najważniejszych aspektów umowy podatkowej jest polityka traktatu dotycząca podatków u źródła, ponieważ określa ona, ile podatku jest pobierane od wszelkich dochodów uzyskanych (odsetki i dywidendy) z papierów wartościowych będących w posiadaniu nierezydenta .
Na przykład, jeśli umowa podatkowa między krajem A a krajem B określa, że ich dwustronny podatek u źródła od dywidend wynosi 10%, wówczas kraj A opodatkowuje dywidendy, które trafiają do kraju B, według stawki 10% i na odwrót.
Stany Zjednoczone mają umowy podatkowe z wieloma krajami, które pomagają zmniejszyć lub wyeliminować podatek płacony przez rezydentów innych krajów. Te obniżone stawki i zwolnienia różnią się w zależności od kraju i poszczególnych pozycji dochodu.
Na mocy tych samych traktatów rezydenci lub obywatele USA są opodatkowani według obniżonej stawki lub są zwolnieni z podatków zagranicznych od niektórych dochodów, które otrzymują ze źródeł w innych krajach. Mówi się, że umowy podatkowe są wzajemne, ponieważ mają zastosowanie w obu krajach traktatowych.
Umowy o podatku dochodowym zazwyczaj zawierają klauzulę zwaną „klauzulą oszczędnościową”, która ma na celu uniemożliwienie mieszkańcom USA korzystania z niektórych części umowy podatkowej w celu uniknięcia opodatkowania krajowego źródła dochodu.
W przypadku osób, które są rezydentami krajów, które nie mają umów podatkowych z USA, każde źródło dochodu uzyskane w USA jest opodatkowane w ten sam sposób i według tych samych stawek, które są podane w instrukcjach dotyczących odpowiedniego zeznania podatkowego w USA.
W przypadku osób, które są mieszkańcami Stanów Zjednoczonych, należy pamiętać, że niektóre stany w USA nie przestrzegają postanowień umów podatkowych .
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Umowa podatkowa to umowa dwustronna (dwustronna) zawarta przez dwa kraje w celu rozwiązania kwestii podwójnego opodatkowania dochodów pasywnych i czynnych każdego z ich obywateli.
Niektóre kraje są postrzegane jako raje podatkowe; kraje te zazwyczaj nie zawierają umów podatkowych.
Oba kraje mogą zawrzeć umowę podatkową, aby uzgodnić, który kraj powinien opodatkować dochód z inwestycji, aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu.
Kiedy osoba fizyczna lub firma inwestuje w obcym kraju, może pojawić się kwestia tego, który kraj powinien opodatkować dochody inwestora.
