조세조약

조세 조약이란 무엇입니까?

조세 조약은 각 시민의 수동적 소득과 능동적 소득에 대한 이중 과세와 관련된 문제를 해결하기 위해 두 국가가 체결한 양자간(양자간) 협정입니다. 소득세 조약은 일반적으로 한 국가가 납세자의 소득, 자본, 재산 또는 재산에 적용할 수 있는 세액을 결정합니다. 소득세 조약은 이중 과세 협정(DTA)이라고도 합니다 .

일부 국가는 조세 피난처 로 간주됩니다. 일반적으로 조세피난처는 외국투자가가 기업을 설립할 수 있도록 법인세가 적거나 없는 국가 또는 장소입니다. 조세 피난처는 일반적으로 조세 조약을 체결하지 않습니다.

조세 조약의 작동 원리

개인이나 기업이 외국에 투자할 때 어느 국가에서 투자자의 소득에 과세해야 하는지 문제가 발생할 수 있습니다. 원천국과 거주국 은 동일한 소득이 이중 과세되는 것을 방지하기 위해 어느 국가가 투자 소득 에 과세해야 하는지에 대한 조세 조약을 체결할 수 있습니다.

소스 국가는 내부 투자를 호스트하는 국가입니다. 원산지 국가는 때때로 자본 수입 국가라고도 합니다. 거주 국가는 투자자의 거주 국가입니다. 거주 국가는 때때로 자본 수출국이라고도 합니다.

이중 과세 를 피하기 위해 조세 조약은 경제 협력 개발 기구(OECD) 모델과 유엔 (UN) 모델 협약의 두 가지 모델 중 하나를 따를 수 있습니다 .

OECD 조세조약 모델 vs. 유엔 조세조약 모델

경제협력개발기구 ( OECD)는 세계 무역과 경제 발전을 촉진하기 위해 노력하는 37개국으로 구성된 그룹입니다 .

소득 및 자본에 관한 OECD 조세 협약은 자본 수입 국가보다 자본 수출 국가에 더 유리합니다. 그것은 원천 국가가 다른 조약 국가의 거주자가 번 소득의 특정 범주에 대한 세금의 일부 또는 전체를 포기할 것을 요구합니다 .

두 국가 간의 무역 및 투자 흐름이 합리적으로 동일하고 거주 국가가 원천 국가에서 면제되는 소득에 세금을 부과하는 경우 두 관련 국가는 그러한 협정의 혜택을 받을 것입니다.

두 번째 조세 조약 모델은 공식적으로 선진국과 개발 도상국 간의 유엔 모델 이중 과세 협약이라고합니다. UN은 회원국 간의 정치적, 경제적 협력을 증진하기 위해 노력하는 국제기구입니다.

UN의 모델을 따르는 조약은 투자 대상 국가에 유리한 과세 권리를 부여합니다. 일반적으로 이 유리한 과세 제도는 내부 투자를 받는 개발도상국에 이익이 됩니다. OECD 모델 협약에 비해 비거주자의 사업 소득에 대한 과세 권한을 원천 국가에 부여합니다. UN 모델 협약은 OECD 모델 협약에서 크게 파생 됩니다.

특별 고려 사항

조세 조약의 가장 중요한 측면 중 하나는 비거주자가 소유한 증권에서 벌어들인 소득(이자 및 배당금)에 대해 얼마나 많은 세금이 부과되는지를 결정하기 때문에 원천징수에 관한 조약의 정책입니다 .

예를 들어, A 국가와 B 국가 간의 조세 조약에서 배당금에 대한 양자 원천세가 10%라고 결정하면 A 국가는 B 국가로 가는 배당금에 대해 10%의 세율로 과세하고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

미국은 외국 거주자가 납부하는 세금을 줄이거나 없애는 데 도움이 되는 여러 국가와 조세 조약을 맺고 있습니다. 이러한 인하된 세율 및 면제는 국가 및 특정 소득 항목에 따라 다릅니다.

이러한 동일한 조약에 따라 미국 거주자 또는 시민은 외국 내 출처에서 받는 특정 소득 항목에 대해 할인된 세율로 과세되거나 외국 세금이 면제됩니다. 조세 조약은 두 조약 국가에 모두 적용되기 때문에 상호적이라고 합니다.

소득세 조약에는 일반적으로 미국 거주자가 국내 소득원에 대한 과세를 피하기 위해 조세 조약의 특정 부분을 이용하는 것을 방지하기 위한 "저축 조항"이라는 조항이 포함됩니다.

미국과 조세 조약을 체결하지 않은 국가의 거주자인 개인의 경우, 미국 내에서 벌어들인 모든 소득원은 해당 미국 세금 신고서에 표시된 것과 동일한 방식 및 동일한 세율로 과세됩니다.

미국 거주자인 개인의 경우 미국 내의 일부 개별 주에서는 조세 조약 조항을 준수하지 않는다는 점을 유념하는 것이 중요합니다 .

##하이라이트

• 조세 조약은 각 시민의 수동적 소득과 능동적 소득에 대한 이중 과세와 관련된 문제를 해결하기 위해 양국이 체결한 양자간(양자간) 협정입니다.

• 일부 국가는 조세 피난처로 간주됩니다. 이러한 국가는 일반적으로 조세 조약을 체결하지 않습니다.

• 양국은 동일한 소득이 이중 과세되는 것을 방지하기 위해 어느 국가에 투자 소득에 과세해야 하는지에 대한 조세 조약을 체결할 수 있습니다.

• 개인이나 기업이 외국에 투자하는 경우 투자자의 소득에 어느 국가를 과세해야 하는지 문제가 발생할 수 있습니다.