Verosopimus
Mikä on verosopimus?
Verosopimus on kahdenvälinen (kahden osapuolen) sopimus, jonka kaksi maata ovat tehneet ratkaistakseen kunkin kansalaisen passiivisten ja aktiivisten tulojen kaksinkertaista verotusta koskevat ongelmat. Tuloverosopimukset määrittävät yleensä veron määrän, jota maa voi soveltaa verovelvollisen tuloon, pääomaan, omaisuuteen tai omaisuuteen. Tuloverosopimusta kutsutaan myös Double Tax Agreement (DTA) -sopimukseksi .
Joitakin maita pidetään veroparatiiseina. Yleisesti ottaen veroparatiisi on maa tai paikka, jossa on alhainen yhtiövero tai ei lainkaan yhtiöveroa, jonka ansiosta ulkomaiset sijoittajat voivat perustaa sinne liiketoimintaa. Veroparatiisit eivät yleensä tee verosopimuksia.
Kuinka verosopimus toimii
Kun yksityishenkilö tai yritys sijoittaa ulkomaille, voi nousta esiin kysymys siitä, minkä maan tulisi verottaa sijoittajan tuloja. Molemmat maat – lähdemaa ja asuinmaa – voivat tehdä verosopimuksen siitä, kumman maan tulee verottaa sijoitustuloa,. jotta samoja tuloja ei verotettaisi kahdesti.
Lähdemaa on maa, joka isännöi ulkomaisia investointeja. Lähdemaata kutsutaan joskus myös pääoman tuojamaaksi. Asuinmaa on sijoittajan asuinmaa. Asuinmaata kutsutaan joskus myös pääomanviejämaaksi.
Kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi verosopimukset voivat noudattaa jompaakumpaa kahdesta mallista: Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) malli ja Yhdistyneiden Kansakuntien (YK) mallisopimus .
OECD:n verosopimusmalli vs. YK:n verosopimusmalli
Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD) on 37 maan ryhmä, jonka tavoitteena on edistää maailmankauppaa ja taloudellista kehitystä .
OECD:n tulo- ja pääomaverosopimus on pääomaa vieville maille edullisempi kuin pääomaa tuoville maille. Se vaatii lähdemaata luopumaan osan tai kokonaan verostaan tietyistä toisen sopimusmaan asukkaiden tuloluokista .
Molemmat osallisina olevat maat hyötyvät tällaisesta sopimuksesta, jos kauppa- ja investointivirta maiden välillä on kohtuullisen tasainen ja asuinmaa verottaa kaikkia lähdemaan vapauttamia tuloja.
Toista verosopimusmallia kutsutaan muodollisesti Yhdistyneiden kansakuntien kaksinkertaisen verotuksen mallisopimukseksi kehittyneiden ja kehitysmaiden välillä. YK on kansainvälinen järjestö, joka pyrkii lisäämään poliittista ja taloudellista yhteistyötä jäsenmaidensa välillä.
YK:n mallia noudattava sopimus antaa edulliset verotusoikeudet sijoitusvieraalle. Tyypillisesti tämä suotuisa verotusjärjestelmä hyödyttää kehitysmaita, jotka saavat ulkomaisia investointeja. Se antaa lähdemaalle paremmat verotusoikeudet ulkomailla asuvien yritystuloihin verrattuna OECD:n mallisopimukseen. Yhdistyneiden Kansakuntien mallisopimus perustuu vahvasti OECD:n mallisopimukseen .
Erityisiä huomioita
Yksi verosopimuksen tärkeimmistä näkökohdista on sopimuksen lähdeveropolitiikka, koska se määrää, kuinka paljon veroa kannetaan tuloista (korot ja osingot) ulkomaisen henkilön omistamista arvopapereista .
Jos esimerkiksi maan A ja maan B välisessä verosopimuksessa määrätään, että niiden kahdenvälinen lähdevero osingoista on 10 %, maa A verottaa maahan B meneviä osinkoja 10 % ja päinvastoin.
Yhdysvalloilla on useiden maiden kanssa verosopimuksia, jotka auttavat vähentämään tai poistamaan ulkomaisten maiden asukkaiden maksamia veroja. Nämä alennetut verokannat ja vapautukset vaihtelevat maittain ja tuloerien mukaan.
Näiden samojen sopimusten mukaan Yhdysvalloissa asuvia tai kansalaisia verotetaan alennettuun verokannan mukaan tai he ovat vapautettuja ulkomaisista veroista tietyistä tuloeristä, jotka he saavat ulkomaisista lähteistä. Verosopimusten sanotaan olevan vastavuoroisia, koska niitä sovelletaan molemmissa sopimusmaissa.
Tuloverosopimukset sisältävät tyypillisesti lausekkeen, jota kutsutaan "säästölausekkeeksi", jonka tarkoituksena on estää Yhdysvaltojen asukkaita hyödyntämästä tiettyjä verosopimuksen osia välttääkseen kotimaisen tulolähteen verotuksen.
Yksityishenkilöille, jotka asuvat sellaisissa maissa, joilla ei ole verosopimusta Yhdysvaltojen kanssa, kaikki Yhdysvalloissa ansaitut tulot verotetaan samalla tavalla ja samoilla verokannoilla, jotka on esitetty sovellettavan Yhdysvaltain veroilmoituksen ohjeissa.
Yksityishenkilöiden, jotka asuvat Yhdysvalloissa, on tärkeää pitää mielessä, että jotkin Yhdysvaltojen yksittäiset osavaltiot eivät noudata verosopimusten määräyksiä .
Kohokohdat
Verosopimus on kahdenvälinen (kahden osapuolen) sopimus, jonka kaksi maata ovat tehneet ratkaistakseen kunkin kansalaisen passiivisten ja aktiivisten tulojen kaksinkertaiseen verotukseen liittyviä kysymyksiä.
Joitakin maita pidetään veroparatiiseina; nämä maat eivät yleensä tee verosopimuksia.
Molemmat maat voivat solmia verosopimuksen, jossa sovitaan kumman maan tulee verottaa sijoitustuloa, jotta sama tulo ei joutuisi kahdesti verotukseen.
Kun yksityishenkilö tai yritys sijoittaa ulkomaille, voi nousta esiin kysymys siitä, minkä maan tulisi verottaa sijoittajan tuloja.
