Steuerabkommen

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?

Ein Steuerabkommen ist eine bilaterale (zweiseitige) Vereinbarung zwischen zwei Ländern zur Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Doppelbesteuerung von passiven und aktiven Einkünften ihrer jeweiligen Bürger. Einkommensteuerabkommen legen im Allgemeinen die Höhe der Steuern fest, die ein Land auf das Einkommen, Vermögen, den Nachlass oder das Vermögen eines Steuerpflichtigen anwenden kann.Ein Einkommensteuerabkommen wird auch als Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) bezeichnet .

Einige Länder gelten als Steueroasen. Im Allgemeinen ist eine Steueroase ein Land oder ein Ort mit niedrigen oder keinen Unternehmenssteuern, die es ausländischen Investoren ermöglichen, dort Unternehmen zu gründen. Steueroasen schließen in der Regel keine Steuerabkommen ab.

So funktioniert ein Doppelbesteuerungsabkommen

Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen in einem anderen Land investiert, kann sich die Frage stellen, in welchem Land die Erträge des Anlegers besteuert werden sollen. Beide Länder – das Quellenland und das Wohnsitzland – können ein Steuerabkommen abschließen, um sich darauf zu einigen, welches Land die Kapitalerträge besteuern soll , um zu verhindern, dass dieselben Einkünfte zweimal besteuert werden.

Das Herkunftsland ist das Land, das die ausländische Investition beherbergt. Das Herkunftsland wird manchmal auch als Kapitalimportland bezeichnet. Das Wohnsitzland ist das Wohnsitzland des Anlegers. Das Wohnsitzland wird manchmal auch als kapitalexportierendes Land bezeichnet.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden,. können Steuerabkommen einem von zwei Modellen folgen: dem Modell der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und dem Musterabkommen der Vereinten Nationen (UN).

OECD-Steuerabkommensmodell vs. UN-Steuerabkommensmodell

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ist eine Gruppe von 37 Ländern mit dem Ziel, den Welthandel und den wirtschaftlichen Fortschritt zu fördern .

Das OECD-Abkommen zur Besteuerung von Einkommen und Vermögen ist für kapitalexportierende Länder günstiger als für kapitalimportierende Länder. Es verpflichtet den Quellenstaat, auf bestimmte Kategorien von Einkünften von Einwohnern des anderen Vertragsstaats ganz oder teilweise auf seine Steuern zu verzichten .

Die beiden beteiligten Länder werden von einem solchen Abkommen profitieren, wenn der Handels- und Investitionsfluss zwischen den beiden Ländern einigermaßen gleich ist und das Wohnsitzland alle vom Quellenland befreiten Einkünfte besteuert.

Das zweite Steuerabkommensmodell wird offiziell als Musterabkommen der Vereinten Nationen zur Doppelbesteuerung zwischen Industrie- und Entwicklungsländern bezeichnet. Die UNO ist eine internationale Organisation, die sich um die Stärkung der politischen und wirtschaftlichen Zusammenarbeit zwischen ihren Mitgliedsländern bemüht.

Ein Abkommen, das dem Modell der UNO folgt, gewährt dem ausländischen Investitionsland günstige Besteuerungsrechte. Typischerweise kommt dieses günstige Steuersystem Entwicklungsländern zugute, die ausländische Investitionen erhalten. Es verleiht dem Quellenland im Vergleich zum OECD-Musterabkommen erhöhte Besteuerungsrechte über die Geschäftseinkünfte von Gebietsfremden.Das Musterabkommen der Vereinten Nationen lehnt sich stark an das OECD-Musterabkommen an .

Besondere Überlegungen

Einer der wichtigsten Aspekte eines Steuerabkommens ist die Politik des Abkommens zur Quellensteuer, da es bestimmt, wie viel Steuer auf Einkünfte (Zinsen und Dividenden) aus Wertpapieren erhoben wird, die einem Gebietsfremden gehören .

Wenn beispielsweise ein Steuerabkommen zwischen Land A und Land B festlegt, dass ihre bilaterale Quellensteuer auf Dividenden 10 % beträgt, dann besteuert Land A Dividendenzahlungen, die an Land B gehen, mit einem Satz von 10 % und umgekehrt.

Die USA haben Steuerabkommen mit mehreren Ländern, die dazu beitragen, die von Einwohnern ausländischer Länder gezahlten Steuern zu reduzieren – oder zu eliminieren. Diese ermäßigten Steuersätze und Befreiungen variieren je nach Land und bestimmten Einkommenspositionen.

Gemäß denselben Abkommen werden Einwohner oder Bürger der USA auf bestimmte Einkünfte, die sie aus Quellen im Ausland beziehen, zu einem ermäßigten Steuersatz besteuert oder sind von ausländischen Steuern befreit. Doppelbesteuerungsabkommen werden als reziprok bezeichnet, weil sie in beiden Vertragsstaaten gelten.

Einkommensteuerabkommen enthalten in der Regel eine Klausel, die als „Saving Clause“ bezeichnet wird und die verhindern soll, dass in den USA ansässige Personen bestimmte Teile des Steuerabkommens nutzen, um die Besteuerung einer inländischen Einkommensquelle zu vermeiden.

Für natürliche Personen, die in Ländern ansässig sind, die keine Steuerabkommen mit den USA haben, wird jede Einkommensquelle, die in den USA erzielt wird, auf die gleiche Weise und zu den gleichen Sätzen besteuert, die in den Anweisungen für die anwendbare US-Steuererklärung angegeben sind.

Für Personen, die in den USA ansässig sind, ist es wichtig zu bedenken, dass einige einzelne Staaten innerhalb der USA die Bestimmungen von Steuerabkommen nicht einhalten .

Höhepunkte

• Ein Steuerabkommen ist eine bilaterale (zweiseitige) Vereinbarung zwischen zwei Ländern zur Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Doppelbesteuerung von passiven und aktiven Einkünften ihrer jeweiligen Bürger.

• Einige Länder gelten als Steueroasen; Diese Länder schließen in der Regel keine Steuerabkommen ab.

• Beide Länder können ein Steuerabkommen abschließen, um zu vereinbaren, welches Land die Kapitalerträge besteuern soll, um zu verhindern, dass dieselben Erträge zweimal besteuert werden.

• Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen in einem anderen Land investiert, kann sich die Frage stellen, in welchem Land die Erträge des Anlegers besteuert werden sollen.