Tratado Fiscal
O que é um Tratado Tributário?
Um tratado tributário é um acordo bilateral (de duas partes) feito por dois países para resolver questões envolvendo dupla tributação de renda passiva e ativa de cada um de seus respectivos cidadãos. Os tratados de imposto de renda geralmente determinam o valor do imposto que um país pode aplicar à renda, capital, patrimônio ou patrimônio de um contribuinte. Um tratado de imposto de renda também é chamado de Acordo de Dupla Tributação (DTA).
Alguns países são vistos como paraísos fiscais. Geralmente, um paraíso fiscal é um país ou local com impostos corporativos baixos ou inexistentes que permitem que investidores estrangeiros estabeleçam negócios lá. Os paraísos fiscais normalmente não entram em tratados fiscais.
Como funciona um tratado tributário
Quando um indivíduo ou empresa investe em um país estrangeiro, pode surgir a questão de qual país deve tributar os ganhos do investidor. Ambos os países – o país de origem e o país de residência – podem entrar em um tratado tributário para concordar sobre qual país deve tributar a renda do investimento para evitar que a mesma renda seja tributada duas vezes.
O país de origem é o país que hospeda o investimento interno. O país de origem também é às vezes referido como o país importador de capital. O país de residência é o país de residência do investidor. O país de residência também é por vezes referido como o país exportador de capital.
Para evitar a dupla tributação,. os tratados tributários podem seguir um dos dois modelos: o modelo da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e o modelo de convenção das Nações Unidas (ONU).
Modelo de Tratado Tributário da OCDE vs. Modelo de Tratado Fiscal da ONU
A Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) é um grupo de 37 países com o objetivo de promover o comércio mundial e o progresso econômico .
A Convenção Fiscal da OCDE sobre a Renda e o Capital é mais favorável aos países exportadores de capital do que aos países importadores de capital. Exige que o país de origem renuncie a parte ou à totalidade de seus impostos sobre certas categorias de renda auferidas por residentes do outro país do tratado .
Os dois países envolvidos se beneficiarão de tal acordo se o fluxo de comércio e investimento entre os dois países for razoavelmente igual e o país de residência tributar qualquer renda isenta pelo país de origem.
O segundo modelo de tratado tributário é formalmente conhecido como Convenção Modelo das Nações Unidas sobre Dupla Tributação entre Países Desenvolvidos e em Desenvolvimento. A ONU é uma organização internacional que busca aumentar a cooperação política e econômica entre seus países membros.
Um tratado que segue o modelo da ONU dá direitos tributários favoráveis ao país estrangeiro de investimento. Normalmente, esse esquema de tributação favorável beneficia os países em desenvolvimento que recebem investimentos internos. Dá ao país de origem maiores direitos tributários sobre a renda comercial de não residentes em comparação com a Convenção Modelo da OCDE. A Convenção Modelo das Nações Unidas baseia-se fortemente na Convenção Modelo da OCDE .
Considerações Especiais
Um dos aspectos mais importantes de um tratado tributário é a política do tratado sobre impostos retidos na fonte, pois determina quanto imposto é cobrado sobre qualquer renda auferida (juros e dividendos) de títulos de propriedade de um não residente .
Por exemplo, se um tratado tributário entre o país A e o país B determinar que o imposto retido na fonte bilateral sobre dividendos é de 10%, o país A tributará os pagamentos de dividendos que vão para o país B a uma taxa de 10% e vice-versa.
Os EUA têm tratados fiscais com vários países que ajudam a reduzir – ou eliminar – o imposto pago por residentes de países estrangeiros. Essas taxas reduzidas e isenções variam entre países e itens específicos de renda.
De acordo com esses mesmos tratados, residentes ou cidadãos dos EUA são tributados a uma alíquota reduzida, ou estão isentos de impostos estrangeiros, sobre certos itens de renda que recebem de fontes dentro de países estrangeiros. Os tratados tributários são considerados recíprocos porque se aplicam em ambos os países tratados.
Os tratados de imposto de renda geralmente incluem uma cláusula, chamada de "cláusula de poupança", que visa impedir que os residentes dos EUA tirem proveito de certas partes do tratado de imposto para evitar a tributação de uma fonte de renda doméstica.
Para indivíduos residentes em países que não possuem tratados fiscais com os EUA, qualquer fonte de renda obtida nos EUA é tributada da mesma forma e com as mesmas alíquotas mostradas nas instruções da declaração de imposto dos EUA aplicável.
Para indivíduos residentes nos EUA, é importante ter em mente que alguns estados individuais dentro dos EUA não respeitam as disposições dos tratados fiscais .
##Destaques
Um tratado tributário é um acordo bilateral (de duas partes) feito por dois países para resolver questões envolvendo dupla tributação de renda passiva e ativa de cada um de seus respectivos cidadãos.
Alguns países são vistos como paraísos fiscais; esses países normalmente não celebram tratados fiscais.
Ambos os países podem entrar em um tratado fiscal para concordar sobre qual país deve tributar a renda do investimento para evitar que a mesma renda seja tributada duas vezes.
Quando uma pessoa física ou jurídica investe em um país estrangeiro, pode surgir a questão de qual país deve tributar os ganhos do investidor.
