Skatteavtal

Vad är ett skatteavtal?

Ett skatteavtal är ett bilateralt (tvåparts) avtal som gjorts av två länder för att lösa frågor som involverar dubbelbeskattning av passiva och aktiva inkomster för var och en av deras respektive medborgare. Inkomstskatteavtal bestämmer i allmänhet hur mycket skatt som ett land kan tillämpa på en skattebetalares inkomst, kapital, egendom eller förmögenhet. Ett inkomstskatteavtal kallas också ett dubbelskatteavtal (DTA).

Vissa länder ses som skatteparadis. I allmänhet är ett skatteparadis ett land eller en plats med låga eller inga företagsskatter som tillåter utländska investerare att starta företag där. Skatteparadis ingår vanligtvis inte skatteavtal.

Så fungerar ett skatteavtal

När en privatperson eller ett företag investerar i ett främmande land kan frågan om vilket land som ska beskatta investerarens inkomster uppstå. Båda länderna – källlandet och hemlandet – kan ingå ett skatteavtal för att komma överens om vilket land som ska beskatta investeringsinkomsten för att förhindra att samma inkomst beskattas två gånger.

Källlandet är det land som är värd för den inåtriktade investeringen. Källlandet kallas ibland också för det kapitalimporterande landet. Uppehållslandet är investerarens hemland. Uppehållslandet kallas ibland också för det kapitalexporterande landet.

För att undvika dubbelbeskattning kan skatteavtal följa en av två modeller: Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) modell och FN: s modellkonvention .

OECD:s skatteavtalsmodell kontra FN:s skatteavtalsmodell

Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) är en grupp av 37 länder som strävar efter att främja världshandel och ekonomiska framsteg .

OECD:s skattekonvention om inkomst och kapital är mer gynnsam för kapitalexporterande länder än kapitalimporterande länder. Det kräver att källlandet avstår från en del eller hela sin skatt på vissa inkomstkategorier som intjänats av invånare i det andra fördragslandet .

De två inblandade länderna kommer att dra nytta av ett sådant avtal om flödet av handel och investeringar mellan de två länderna är någorlunda lika och bosättningslandet beskattar alla inkomster som är undantagna från källlandet.

Den andra skatteavtalsmodellen kallas formellt FN:s modell för dubbelbeskattning mellan utvecklade länder och utvecklingsländer. FN är en internationell organisation som strävar efter att öka det politiska och ekonomiska samarbetet mellan sina medlemsländer.

Ett fördrag som följer FN:s modell ger förmånliga beskattningsrättigheter till det utländska investeringslandet. Vanligtvis gynnar detta gynnsamma skattesystem utvecklingsländer som får ingående investeringar. Det ger källlandet ökade beskattningsrättigheter över inkomster från företag som inte är bosatta i landet jämfört med OECD:s modellkonvention. Förenta nationernas modellkonvention bygger mycket på OECD:s modellkonvention .

Särskilda överväganden

En av de viktigaste aspekterna av ett skatteavtal är fördragets policy för källskatt eftersom det bestämmer hur mycket skatt som tas ut på eventuella inkomster (räntor och utdelningar) från värdepapper som ägs av en utlänning .

Till exempel, om ett skatteavtal mellan land A och land B bestämmer att deras bilaterala källskatt på utdelningar är 10 %, kommer land A att beskatta utdelningsbetalningar som går till land B med en skattesats på 10 %, och vice versa.

USA har skatteavtal med flera länder som hjälper till att minska – eller eliminera – skatten som betalas av invånare i främmande länder. Dessa reducerade skattesatser och undantag varierar mellan länder och specifika inkomster.

Enligt samma fördrag beskattas invånare eller medborgare i USA till en reducerad skattesats, eller är befriade från utländska skatter, på vissa inkomster som de får från källor i främmande länder. Skatteavtal sägs vara ömsesidiga eftersom de gäller i båda fördragsländerna.

Inkomstskatteavtal innehåller vanligtvis en klausul, kallad en "sparklausul", som är avsedd att förhindra invånare i USA från att dra fördel av vissa delar av skatteavtalet för att undvika beskattning av en inhemsk inkomstkälla.

För individer som är bosatta i länder som inte har skatteavtal med USA, beskattas alla inkomstkällor som tjänas inom USA på samma sätt och till samma skattesatser som anges i instruktionerna för den tillämpliga amerikanska skattedeklarationen.

För individer som är bosatta i USA är det viktigt att komma ihåg att vissa enskilda stater i USA inte respekterar bestämmelserna i skatteavtal .

Höjdpunkter

• Ett skatteavtal är ett bilateralt (tvåparts) avtal som gjorts av två länder för att lösa frågor som involverar dubbelbeskattning av passiva och aktiva inkomster för var och en av deras respektive medborgare.

• Vissa länder ses som skatteparadis; dessa länder ingår vanligtvis inte skatteavtal.

– Båda länderna kan ingå ett skatteavtal för att komma överens om vilket land som ska beskatta investeringsinkomsten för att förhindra att samma inkomst beskattas två gånger.

– När en privatperson eller ett företag investerar i ett främmande land kan frågan om vilket land som ska beskatta investerarens inkomst uppstå.