ربح القسم غير المُلتقط 1250
ما هو مكسب القسم 1250 الذي لم يتم الاستيلاء عليه؟
مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها عبارة عن مخصص ضريبي لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) حيث يتم إعادة الإهلاك المعترف به سابقًا إلى الدخل عندما يتم تحقيق مكاسب من بيع ممتلكات عقارية قابلة للاستهلاك. يتم فرض ضريبة على مكاسب القسم 1250 التي لم يتم الاستيلاء عليها بحد أقصى 25٪ معدل ضرائب ، أو أقل في بعض الحالات ، اعتبارًا من عام 2019. يتم حساب مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها في ورقة عمل ضمن تعليمات الجدول D ، ويتم الإبلاغ عنها في الجدول D ويتم ترحيلها من خلال لدافعي الضرائب 1040 .
كيف يكتسب العمل غير المأخوذ من القسم 1250
أصول القسم 1231 جميع الأصول الرأسمالية القابلة للاستهلاك التي يحتفظ بها دافع الضرائب لمدة تزيد عن عام واحد. القسم 1231 هو مظلة للأصول التي تنتمي إلى القسم 1245 والقسم 1250 ، وهذا الأخير هو ما يحدد معدل الضريبة لاسترداد الإهلاك. القسم 1250 يتعلق فقط بالممتلكات العقارية ، مثل المباني والأراضي. تخضع الممتلكات الشخصية ، مثل الآلات والمعدات ، لاسترداد الإهلاك كدخل عادي بموجب القسم 1245.
لا يتم تحقيق مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها إلا عندما يكون هناك صافي ربح للقسم 1231 . في جوهرها ، فإن الخسائر الرأسمالية على جميع الأصول القابلة للاستهلاك تعوض المكاسب غير المستردة من القسم 1250 على العقارات. لذلك ، فإن صافي خسارة رأس المال بشكل عام يقلل من مكاسب القسم غير المستحوذ 1250 إلى الصفر .
يمكن تعويض مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها بخسائر رأس المال
يتم استرداد مكاسب القسم 1250 عند بيع العقارات المستهلكة ، تمامًا كما هو الحال مع أي أصل آخر ؛ الاختلاف الوحيد هو معدل الضريبة عليها. مبرر المكسب هو تعويض ميزة مخصصات الإهلاك المستخدمة سابقًا. في حين أن المكاسب المنسوبة إلى الاستهلاك المتراكم تخضع للضريبة في القسم 1250 معدل ضريبة الاسترداد ، فإن أي مكاسب متبقية تخضع فقط لمعدل مكاسب رأس المال طويل الأجل بنسبة 15٪ .
مثال على مكاسب القسم 1250 التي لم يتم الاستيلاء عليها
إذا تم شراء عقار مبدئيًا بمبلغ 150000 دولار أمريكي ، وطالب المالك باستهلاك 30.000 دولار أمريكي ، فإن أساس التكلفة المعدلة للممتلكات يعتبر 120.000 دولار أمريكي. إذا تم بيع العقار لاحقًا بمبلغ 185000 دولار ، فإن المالك قد اعترف بمكاسب إجمالية قدرها 65000 دولار على أساس التكلفة المعدلة. نظرًا لأن العقار قد تم بيعه بأكثر من الأساس الذي تم تعديله للإهلاك ، فإن مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها تستند إلى الفرق بين أساس التكلفة المعدلة وسعر الشراء الأصلي.
وهذا يجعل أول 30 ألف دولار من الربح خاضعًا لمكاسب القسم غير المستحوذ عليها 1250 ، بينما يخضع المبلغ المتبقي البالغ 35 ألف دولار للضريبة على مكاسب رأس المال العادية طويلة الأجل. وبهذه النتيجة ، سيخضع مبلغ 30000 دولار أمريكي لمعدل ضريبة أعلى على أرباح رأس المال يصل إلى 25٪. سيتم فرض ضريبة على المبلغ المتبقي البالغ 35000 دولار بمعدل مكاسب رأس المال طويل الأجل بنسبة 15 ٪.
إعتبارات خاصة
نظرًا لأن مكاسب القسم غير المستحوذ عليها 1250 تعتبر شكلاً من أشكال مكاسب رأس المال ، فيمكن تعويضها بخسائر رأس المال. للقيام بذلك ، يجب الإبلاغ عن خسائر رأس المال من خلال النموذج 8949 والجدول D ، وقد تختلف قيمة الخسارة اعتمادًا على ما إذا كانت قصيرة الأجل أو طويلة الأجل بطبيعتها. لتعويض خسارة رأس المال مكاسب رأسمالية ، يجب أن يكون كلاهما قصير الأجل أو طويل الأجل. لا يمكن للخسارة قصيرة الأجل أن تعوض مكاسب طويلة الأجل والعكس صحيح.
يسلط الضوء
مكسب القسم 1250 الذي لم يتم استرداده هو مخصص ضريبة الدخل المصمم لاستعادة جزء من المكاسب المتعلقة بمخصصات الإهلاك المستخدمة سابقًا.
لا تنطبق إلا على بيع العقارات القابلة للاستهلاك.
عادة ما يتم فرض ضريبة على مكاسب القسم 1250 غير المستحوذ عليها بمعدل 25٪ كحد أقصى.
مكاسب القسم 1250 يمكن تعويضها بـ 1231 خسائر رأسمالية.
