استرداد الإهلاك
ما هي إعادة أسر الإهلاك؟
استرداد الإهلاك هو الربح المحقق من بيع الممتلكات الرأسمالية القابلة للاستهلاك والتي يجب الإبلاغ عنها كدخل عادي للأغراض الضريبية. يتم تقييم استرداد الإهلاك عندما يتجاوز سعر بيع الأصل الأساس الضريبي أو أساس التكلفة المعدلة. وهكذا "استعاد" الفرق بين هذه الأرقام من خلال الإبلاغ عنها كدخل عادي.
يتم الإبلاغ عن استرداد الإهلاك في خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) شكل 4797.
فهم استرداد الإهلاك
تحسب الشركات البلى على الممتلكات والمنشآت والمعدات من خلال الاستهلاك. يقسم الإهلاك التكلفة المرتبطة باستخدام أحد الأصول على مدى عدد من السنوات. تنشر IRS جداول إهلاك محددة لفئات مختلفة من الأصول. تخبر الجداول الزمنية دافع الضرائب عن النسبة المئوية من قيمة الأصل التي يمكن خصمها كل عام وعدد السنوات التي قد يتم فيها اقتطاع الخصومات.
للأغراض الضريبية ، تقلل مصاريف الإهلاك السنوية الدخل العادي الذي تدفعه الشركة أو الفرد كل عام وتقلل من أساس التكلفة المعدلة للأصل. إذا تم التخلص من الأصل المهلك أو بيعه لتحقيق مكاسب ، فسيتم تطبيق معدل ضريبة الدخل العادي على مبلغ مصروف الاستهلاك الذي تم أخذه سابقًا على الأصل.
استرداد الإهلاك هو شرط ضريبي يسمح لمصلحة الضرائب بتحصيل الضرائب على أي عملية بيع مربحة لأصل استخدمه دافع الضرائب لتعويض دخله الخاضع للضريبة سابقًا. نظرًا لأنه يمكن استخدام استهلاك الأصل لخصم الدخل العادي ، يجب الإبلاغ عن أي مكسب من التخلص من الأصل وفرض ضريبة عليه كدخل عادي ، بدلاً من معدل ضريبة أرباح رأس المال الأكثر ملاءمة.
تعتبر الأصول الرأسمالية القابلة للاستهلاك التي تحتفظ بها شركة لأكثر من عام من الممتلكات بموجب القسم 1231 ، على النحو المحدد في القسم 1231 من قانون مصلحة الضرائب الأمريكية. القسم 1231 هو مظلة لكل من القسم 1245 من الممتلكات وممتلكات القسم 1250. يشير القسم 1245 إلى الممتلكات الرأسمالية التي لا تعتبر مبنى أو مكونًا هيكليًا. يشير القسم 1250 إلى الممتلكات العقارية ، مثل المباني والأراضي. سيعتمد معدل الضريبة لاسترداد الإهلاك على ما إذا كان الأصل هو أصل القسم 1245 أو 1250.
أمثلة على استرداد الإهلاك
القسم 1245 استرداد الإهلاك
تتمثل الخطوة الأولى في تقييم استرداد الإهلاك في تحديد أساس التكلفة للأصل. أساس التكلفة الأصلية هو السعر الذي تم دفعه للحصول على الأصل. أساس التكلفة المعدلة هو أساس التكلفة الأصلية مطروحًا منه أي مصروفات استهلاك مسموح بها أو مسموح بها يتم تكبدها. على سبيل المثال ، إذا تم شراء معدات الأعمال بمبلغ 10000 دولار أمريكي وكان لها مصروف إهلاك قدره 2000 دولار سنويًا ، فإن أساس التكلفة المعدلة بعد أربع سنوات سيكون 10000 دولار - (2000 دولار × 4) = 2000 دولار.
لأغراض ضريبة الدخل ، سيتم إعادة الإهلاك إذا تم بيع المعدات لتحقيق مكاسب. إذا تم بيع المعدات مقابل 3000 دولار ، فستحصل الشركة على مكسب خاضع للضريبة قدره 3000 دولار - 2000 دولار = 1000 دولار. من السهل التفكير في حدوث خسارة من البيع حيث تم شراء الأصل بمبلغ 10000 دولار وبيعه مقابل 3000 دولار فقط. ومع ذلك ، تتحقق المكاسب والخسائر من أساس التكلفة المعدلة ، وليس أساس التكلفة الأصلية. السبب وراء هذه الطريقة هو أن دافع الضرائب قد استفاد من انخفاض الدخل العادي على مدى السنوات السابقة بسبب مصروفات الإهلاك السنوية.
يجب مقارنة الربح المحقق من بيع الأصول مع الاستهلاك المتراكم. يعتبر أصغر الرقمين هو استرداد الإهلاك. في مثالنا أعلاه ، نظرًا لأن المكسب المحقق من بيع المعدات هو 1000 دولار ، والاستهلاك المتراكم خلال السنة الرابعة هو 8000 دولار ، فإن استرداد الإهلاك هو بالتالي 1000 دولار. سيتم التعامل مع هذا المبلغ المستعاد كدخل عادي عندما يتم تقديم ضرائب للسنة.
بدلاً من ذلك ، افترض أن المعدات في المثال أعلاه بيعت بمبلغ 12000 دولار. في هذه الحالة ، يتم التعامل مع إجمالي الاستهلاك المتراكم البالغ 8000 دولار أمريكي كدخل عادي لأغراض استرداد الاستهلاك. يتم التعامل مع المبلغ الإضافي البالغ 2000 دولار باعتباره مكسبًا رأسماليًا ، ويتم فرض ضريبة عليه بمعدل مكاسب رأس المال المناسب. لا يوجد استهلاك للاسترداد إذا تحققت خسارة في بيع أصل مستهلك.
القسم غير المأخوذ 1250 الكسب
لا يخضع استرداد الإهلاك على الممتلكات العقارية للضريبة على أساس معدل الدخل العادي طالما تم استخدام القسط الثابت للاستهلاك على مدى عمر العقار. لا يزال أي استهلاك معجل تم أخذه سابقًا يخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل العادي أثناء الاستعادة. ومع ذلك ، يعد هذا أمرًا نادر الحدوث لأن مصلحة الضرائب الأمريكية قد فرضت استهلاك جميع العقارات بعد عام 1986 باستخدام طريقة القسط الثابت.
يخضع جزء من المكاسب التي تتجاوز أساس التكلفة الأصلية للضريبة على أنها مكاسب رأسمالية وتتأهل لمعدل الضريبة المواتي على المكاسب طويلة الأجل ، ولكن الجزء المتعلق بالاستهلاك يخضع للضريبة في قسم المكاسب غير المحققة 1250 معدل الضريبة المحدد فقط للمكاسب على الممتلكات العقارية. الحد الأقصى لمعدل الضريبة 1250 للقسم غير المسترد 25٪ لعام 2022.
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك عقارًا مستأجرًا تم شراؤه بمبلغ 275000 دولارًا وله إهلاك سنوي قدره 10000 دولار (275000 دولار / 27.5 سنة مسموح بها من قبل مصلحة الضرائب لتأجير العقارات). بعد 11 عامًا ، قرر المالك بيع العقار مقابل 430 ألف دولار. إذن ، يكون أساس التكلفة المعدلة هو 275000 دولار - (10000 دولار × 11) = 165000 دولار. المكاسب المحققة من البيع ستكون 430،000 دولار - 165،000 دولار = 265،000 دولار. يمكن حساب ربح القسم 1250 الذي لم يتم الاستيلاء عليه على أنه 10000 دولار × 11 = 110.000 دولار ، والمكاسب الرأسمالية على الممتلكات هي 265000 دولار - (10000 دولار × 11) = 155000 دولار.
لنفترض ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 15٪ وأن المالك يقع ضمن شريحة ضريبة الدخل البالغة 32٪ لعام 2022. أما المكاسب غير المستردة 1250 فتقتصر على 25٪ لعام 2022. المبلغ الإجمالي للضريبة التي سيدين بها دافع الضرائب على بيع هذا إيجار الممتلكات (0.15 × 155000 دولار) + (0.25 × 110.000 دولار) = 23.250 دولارًا + 27500 دولار = 50750 دولارًا. وبالتالي ، فإن مبلغ استرداد الإهلاك هو 27500 دولار.
يسلط الضوء
يخضع استرداد الإهلاك على الممتلكات غير العقارية للضريبة وفقًا لمعدل ضريبة الدخل العادي لدافع الضرائب ، بدلاً من معدل ضريبة أرباح رأس المال الأكثر ملاءمة.
تم تحديد حد أقصى لاسترداد الإهلاك على المكاسب الخاصة بالممتلكات العقارية بحد أقصى 25٪ لعام 2022.
استرداد الإهلاك هو شرط ضريبي يسمح لمصلحة الضرائب بتحصيل الضرائب على أي عملية بيع مربحة لأصل استخدمه دافع الضرائب لتعويض الدخل الخاضع للضريبة سابقًا.
لحساب مقدار استرداد الإهلاك ، يجب مقارنة أساس التكلفة المعدلة للأصل بسعر بيع الأصل.
