المادة 1231 الممتلكات
ما هو القسم 1231 الممتلكات؟
تُعد خاصية القسم 1231 نوعًا من الممتلكات ، تم تحديدها بواسطة القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. المادة 1231 الممتلكات هي ممتلكات تجارية عقارية أو قابلة للاستهلاك محتفظ بها لأكثر من عام واحد.
يخضع ربح القسم 1231 من بيع عقار للضريبة بمعدل ضريبة أرباح رأس المال المنخفض مقابل معدل الدخل العادي. إذا تم الاحتفاظ بالممتلكات المباعة لمدة تقل عن عام واحد ، فلن يتم تطبيق مكاسب 1231.
تتضمن أمثلة القسم 1231 خصائص المباني والآلات والأراضي والأخشاب والموارد الطبيعية الأخرى والمحاصيل غير المحصودة والماشية والماشية وعقود الإيجار التي لا يقل عمرها عن عام واحد. ومع ذلك ، لا تشمل ممتلكات القسم 1231 الدواجن وبعض الحيوانات الأخرى وبراءات الاختراع والاختراعات والمخزون - مثل البضائع المحتفظ بها للبيع للعملاء.
فهم القسم 1231 الممتلكات
بشكل عام ، إذا كانت المكاسب على الممتلكات المناسبة لتعريف القسم 1231 أكثر من الأساس المعدل ومقدار الاستهلاك ، يتم احتساب الدخل على أنه مكاسب رأسمالية ، ونتيجة لذلك ، يتم فرض ضرائب عليه بمعدل أقل من الدخل العادي.
ومع ذلك ، عندما يتم تسجيل الخسائر في القسم 1231 من الممتلكات حيث يتم تصنيف الخسارة كخسارة عادية ، يتم خصمها بنسبة 100٪ مقابل دخلها. عادة ، إذا تم تصنيف الدخل كأرباح رأسمالية ، فإن أي خسائر يمكن خصمها فقط حتى 3000 دولار للسنة الضريبية ، وأي خسائر تزيد عن هذا الرقم سيتم الوصول إليها في العام التالي. ينص قانون القسم 1231 على ذلك ، بحيث يحصل دافعو الضرائب وأصحاب الأعمال على أفضل ما في العالمين.
أمثلة على معاملات القسم 1231
تعتبر المعاملات التالية 1231 معاملة بموجب لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية:
الإصابات والسرقات - إذا كنت قد احتفظت بممتلكات لأكثر من عام وتأثرت سلبًا بالسرقة أو الإصابة (خسارة أو ضرر من حدث غير متوقع أو نادر).
الإدانات - إذا تم الاحتفاظ بالعقار لأكثر من عام ، وتم الاحتفاظ به كأصل رأسمالي يتعلق بالتجارة أو الأعمال التجارية.
بيع أو تبادل الممتلكات العقارية والممتلكات الشخصية القابلة للاستهلاك - إذا تم الاحتفاظ بالعقار لأكثر من عام وتم استخدامه في التجارة أو في الأعمال التجارية (عادةً ما يدر إيرادات عن طريق الإيجار أو الإتاوات ).
عقود الإيجار التي تم بيعها أو تبادلها - إذا تم الاحتفاظ بها لمدة عام واستخدامها في التجارة أو الأعمال التجارية.
الماشية والخيول المباعة أو المتبادلة - إذا تم الاحتفاظ بها لمدة عامين واستخدامها في منتجات الألبان أو الجر أو التربية أو الأغراض الرياضية.
بيع أو تبادل المحاصيل غير المحصودة.
التخلص أو قطع الأخشاب أو الفحم أو الحديد الخام - إذا تم التعامل معها على أنها بيع.
القسم 1231 الممتلكات المتعلقة بالقسم 1245 الممتلكات والقسم 1250 الممتلكات. يحدد القسم 1231 المعاملة الضريبية التي تتناسب مع مكاسب وخسائر الممتلكات التي تتناسب مع تعريفات القسمين 1245 و 1250 في النموذج 4797.
القسم 1245 الممتلكات
لا يمكن أن تتضمن خاصية القسم 1245 المباني أو المكونات الإنشائية ما لم يتم تصميم الهيكل خصيصًا للتعامل مع الضغوط والمتطلبات لاستخدام معين ، ولا يمكن استخدامه لأي استخدام آخر ، وفي هذه الحالة يمكن اعتباره وثيق الصلة بالممتلكات. منازل. ملكية القسم 1245 هي أي أصل قابل للاستهلاك أو خاضع للإطفاء ويفي بأي من الأوصاف التالية في المنشور 544 (2018) ، المبيعات والتخلصات الأخرى في الأصول:
الممتلكات الشخصية - تُعرّف عمومًا على أنها ممتلكات بخلاف العقارات
الممتلكات الملموسة الأخرى - يشمل ذلك الآلات أو المرافق التي تلعب دورًا رئيسيًا في الإنتاج أو الاستخراج أو تقديم الخدمات ، بالإضافة إلى بعض مرافق البحث أو مرفق التخزين السائب للسلع القابلة للاستبدال . لا يشمل ذلك المباني التي يتم تضمينها كمخزن للمعدات ولكن من الممكن تصورها أن تشمل منشأة تخزن البضائع مؤقتًا قبل تعبئتها ونقلها.
منشآت أحادية الغرض مبنية لغرض وحيد هو الاستخدام الزراعي أو البستاني - لا يشمل هذا الحظيرة ولكن قد يشمل الصوامع أو صناديق تخزين الحبوب.
المنشآت المستخدمة لتخزين وتوزيع البترول أو المنتجات الأولية للبترول باستثناء المباني والمكونات الهيكلية للمباني.
المعاملة الضريبية في القسم 1245 أرباح الممتلكات
إذا كان بيع الممتلكات في القسم 1245 أقل من الاستهلاك أو الإطفاء على الممتلكات ، أو إذا كانت المكاسب من التصرف في الممتلكات أقل من التكلفة الأصلية ، يتم تسجيل المكاسب كدخل عادي وتخضع للضريبة على هذا النحو. إذا كان الربح من التصرف في ملكية القسم 1245 أكبر من تلك التكلفة الأصلية ، فإن هذه المكاسب تخضع للضريبة كأرباح رأسمالية.
إذا تم الحصول على ملكية القسم 1245 من خلال تبادل مماثل ، فإن المبالغ التي طالبت بها على الممتلكات التي استخدمتها في التبادل يتم تضمينها في مبلغ الإهلاك أو الإطفاء ، كما هو الحال بالنسبة للمبالغ التي طالب بها المالك السابق للممتلكات الخاصة بالقسم 1245 إذا كان تم استخدام الأساس المعدل كمرجع لك.
القسم 1250 الممتلكات
تُعرِّف مصلحة الضرائب الأمريكية القسم 1250 على أنه جميع الممتلكات العقارية ، مثل الأراضي والمباني ، التي تخضع لبدل الاستهلاك ، بالإضافة إلى حيازة الأراضي المستأجرة أو ملكية القسم 1250.
المعاملة الضريبية في القسم 1250 أرباح الممتلكات
كما هو الحال مع القسم 1245 من الممتلكات ، فإن المكاسب على ممتلكات القسم 1250 مؤهلة كدخل عادي إذا كانت أقل من أو تساوي المبلغ الذي استهلكته الممتلكات ، وتجاوزت المكاسب الاستهلاك ، عندئذ يتم التعامل مع الدخل على أنه مكاسب رأسمالية. خلال سنة البيع ، يخضع استرداد الإهلاك للضريبة كدخل عادي إذا تم بيع العقار بطريقة التقسيط.
تاريخ
بينما تم تقديم القسم 1231 في قانون مصلحة الضرائب لعام 1954 ، تم تقديم محتوى قانون الضرائب الذي يشير إلى المكاسب المتلقاة عند إيداع الممتلكات القابلة للاستهلاك والعقارات في عام 1939 في القسم 117 (ي).
مثال من العالم الحقيقي لقسم 1231 خاصية
لنفترض أن المبنى تم شراؤه بمبلغ 2 مليون دولار ثم تم وضع 2 مليون دولار أخرى فيه على شكل تجديد (تحديث وحدات التكييف والنوافذ والسقف الجديد) بمعدل إطفاء بنسبة 50٪ على مدى 10 سنوات. لذلك ، لنفترض أنه بعد 10 سنوات من تخصيص 2 مليون دولار للمبنى ، تم بيعه بسعر 6 ملايين دولار. المكاسب المسجلة من هذا البيع ستكون 4 ملايين دولار ، وليس 2 دولار لأن تكلفة التجديد ستتم رسملتها في الدفاتر. سيتم فرض ضريبة على البيع بمبلغ 4 ملايين دولار باعتباره مكاسب رأسمالية لأن العقار تم بيعه بأكثر من المبلغ الذي استهلكته.
يسلط الضوء
القسم 1231 الممتلكات التجارية هي ممتلكات تجارية عقارية أو قابلة للاستهلاك محتفظ بها لأكثر من عام واحد.
خاصية القسم 1231 هي نوع من الممتلكات ، تم تحديدها بواسطة القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة.
القسم 1231 المكاسب من بيع الممتلكات تخضع للضريبة بمعدل ضريبة أرباح رأس المال المنخفض مقابل معدل الدخل العادي.
