未夺回的第 1250 节增益

什么是未收回的第 1250 条收益？

未收回的第 1250 节收益是美国国税局 (IRS)的一项税收规定，当出售可折旧的房地产获得收益时，先前确认的折旧将重新收回为收入。截至 2019年，未收回的第 1250 条收益的最高税率为 25%，在某些情况下或更低。未收回的第 1250 条收益在附表 D说明中的工作表上计算，并在附表 D 中报告并执行给纳税人的1040 。

未夺回的第 1250 节收益如何运作

第 1231 节资产包括纳税人持有超过一年的所有可折旧资本资产。第 1231 节是属于第 1245 节和第 1250 节的资产的总称，后者决定了折旧回收的税率。第 1250 条仅涉及不动产，例如建筑物和土地。根据第 1245 条，机械和设备等个人财产应作为普通收入进行折旧回收。

未收回的 1250 部分收益仅在1231 部分有净收益时才会实现。从本质上讲，所有可折旧资产的资本损失抵消了未收回的第 1250 节房地产收益。因此，净资本损失总体上将未收回的第 1250 部分收益降至零。

未收回的第 1250 条收益可以被资本损失抵消

与任何其他资产一样，在出售折旧的房地产时重新获得第 1250 节的收益；唯一的区别是它的税率。获得收益的理由是为了抵消以前使用的折旧津贴的好处。虽然累积折旧的收益按第 1250 条重新征收税率征税，但任何剩余收益仅适用 15% 的长期资本收益税率。

未收回的第 1250 节收益示例

如果最初以 150,000 美元购买房产，而业主要求折旧 30,000 美元，则该房产的调整成本基础被视为 120,000 美元。如果该物业随后以 185,000 美元的价格出售，则业主在调整后的成本基础上确认了 65,000 美元的总体收益。由于该物业的售价高于折旧调整后的基础，因此未收回的第 1250 节收益基于调整后的成本基础与原始购买价格之间的差额。

这使得利润的前 30,000 美元受制于未收回的第 1250 节收益，而剩余的 35,000 美元则按常规长期资本收益征税。这样一来，30,000 美元的资本利得税率将高达 25%。剩余的 35,000 美元将按 15% 的长期资本利得率征税。

特别注意事项

由于未收回的第 1250 条收益被视为资本收益的一种形式，它们可以被资本损失所抵消。为此，必须通过 8949 表和附表 D 报告资本损失，损失的价值可能会有所不同，具体取决于确定为短期还是长期性质。为了抵消资本损失资本收益，它们都必须被确定为短期或长期。短期损失不能抵消长期收益，反之亦然。

＃＃强调

未收回的第 1250 节收益是一项所得税条款，旨在收回与先前使用的折旧免税额相关的部分收益。
仅适用于折旧不动产的销售。
未收回的第 1250 节收益通常按 25% 的最高税率征税。
第 1250 节的收益可以被 1231 的资本损失所抵消。