القسم 1245

ما هو القسم 1245؟

القسم 1245 مقنن في قانون الولايات المتحدة (USC) في العنوان 26- رمز الإيرادات الداخلية (IRC) ، العنوان الفرعي أ- ضرائب الدخل ، الفصل 1 - الضرائب العادية والضرائب الجزئية ، الفصل الفرعي P- المكاسب والخسائر الرأسمالية ، الجزء الرابع - القواعد الخاصة لتحديد مكاسب وخسائر رأس المال ، القسم 1245 - الربح من التصرف في ممتلكات معينة قابلة للإهلاك. يُعلمنا هذا التصنيف (الطويل!) بشكل مفيد أن القسم 1245 يغطي معدل الضريبة المطبق على المكاسب من بيع أو نقل الممتلكات القابلة للاستهلاك والقابلة للاستهلاك. دعنا نتعمق أكثر لمعرفة نوع الممتلكات المغطاة ومعدل الضريبة المطبق عليها.

فهم القسم 1245

يستعيد القسم 1245 الإهلاك أو الإطفاء المسموح به أو المسموح به على الممتلكات الشخصية الملموسة وغير الملموسة في الوقت الذي تبيع فيه الشركة هذه الممتلكات بربح. يفرض القسم 1245 ضرائب على المكسب بمعدلات الدخل العادي إلى الحد المسموح به أو المسموح به للاستهلاك أو الاستهلاك.

القسم 1245 الممتلكات

تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية القسم 1245 على النحو التالي:

تشتمل خاصية القسم 1245 على أي ممتلكات خاضعة أو خضعت لمخصص للاستهلاك أو الإطفاء وهذا هو أي من أنواع العقارات التالية.

1. الممتلكات الشخصية (سواء كانت ملموسة أو غير ملموسة).

1 - الممتلكات المادية الأخرى (باستثناء المباني ومكوناتها الهيكلية) تستخدم كأي مما يلي:

• جزء لا يتجزأ من التصنيع أو الإنتاج أو الاستخراج أو تأثيث خدمات النقل أو الاتصالات أو الكهرباء أو الغاز أو المياه أو الصرف الصحي.

• منشأة بحثية في أي من الأنشطة المذكورة أعلاه.

• منشأة في أي من هذه الأنشطة للتخزين السائب للسلع القابلة للاستبدال.

القسم 1245 ميزة الاستعادة

القسم 1245 عبارة عن آلية لاسترداد معدلات ضريبة الدخل العادية المسموح بها أو المسموح به للاستهلاك أو الإطفاء المأخوذ على القسم 1231 من الممتلكات. يعني المسموح أو المسموح به أن مقدار الاستهلاك أو الإطفاء الذي تم استرداده هو الأكبر من المبلغ الذي تم الحصول عليه أو الذي كان يمكن أخذه ولكنه لم يتم.

من الآن فصاعدًا ، ستعمل هذه المقالة على تبسيط الإشارات إلى الإهلاك والاستهلاك لمجرد الاستهلاك مع التذكير بأن القسم 1245 ينطبق على الممتلكات الشخصية المستهلكة والمطفأة.

القسم 1245 الخلفية

يُعرِّف القسم 1245 خاصية القسم 1245 بإخبارنا بما هو ليس كذلك. هذا التعريف بالاستبعاد يربك حتى خبراء الضرائب. ربما يكون من الأسهل تحديد ملكية القسم 1245 إذا ركزنا بدلاً من ذلك على سبب سن الكونجرس للقسم 1245. تتلخص الإجابة في تعديل أساس الملكية عن طريق الإهلاك وطبيعة الربح أو الخسارة عند التصرف في الممتلكات.

من الناحية المفاهيمية ، فإن معدل الضريبة المنخفض على المكسب يعني ضرائب أقل مستحقة الدفع ومعدل ضريبة أعلى على الخسارة يعني تعويض أكبر للدخل الخاضع للضريبة وضريبة أقل مستحقة الدفع. لهذا السبب ، تسعى استراتيجيات التخطيط الضريبي إلى معدلات مكاسب رأسمالية منخفضة للمكاسب ومعدلات دخل عادية أعلى للخسائر.

سن الكونجرس قسم IRC 1231 لصالح الشركات من خلال السماح لهم بتطبيق معدل مكاسب رأسمالية أقل على الأرباح ومعدل دخل عادي أعلى على الخسائر المعترف بها من بيع ممتلكاتهم. ومع ذلك ، فقد حصلت العديد من الشركات بالفعل على معاملة ضريبية مواتية عن طريق أخذ خصومات الاستهلاك على هذه الممتلكات. لذلك ، أصدر الكونجرس القسم 1245 لاستعادة الإهلاك بمعدلات الدخل العادية على العقارات المباعة بمكاسب.

صياغة القسم 1245 يعني أنه يغطي فئة جديدة أو مختلفة من الممتلكات - القسم 1245 الممتلكات. ولكن ، في الواقع ، فإن القسم 1245 من الممتلكات هو مجرد عقار تابع للقسم 1231 تم استهلاكه. القسم 1245 من الممتلكات هو القسم 1245 الممتلكات فقط طالما أنه يحتوي على إهلاك غير محجوز. بمجرد استعادة الاستهلاك بالكامل ، يصبح القسم 1231 من الممتلكات.

الصورة الضريبية لبيع عقار في القسم 1245

مع هذا الفهم ، دعونا نلقي نظرة على الصورة الضريبية لبيع ملكية القسم 1245. إذا تم بيع ممتلكات القسم 1245 بخسارة ، يتم تحويلها إلى ملكية القسم 1231 لأغراض ضريبية ، وتكون الخسارة عادية (تخضع للمعاوضة والمراجعة). إذا تم بيع الممتلكات في القسم 1245 بمكاسب ، فإنها تظل ملكية القسم 1245 ، وفي حدود الاستهلاك ، يتم فرض الضريبة على المكسب بمعدلات الدخل العادية. بمجرد استعادة الاستهلاك ، فإنه يتحول إلى ملكية القسم 1231 ، وأي مكاسب متبقية تخضع للضريبة بمعدلات مكاسب رأس المال.

مثال على بيع عقار بموجب القسم 1245

إليك مثال قد يساعد في إزالة الضباب. يمتلك النشاط التجاري عنصر واجهة مستخدم بقيمة 100 دولار ويستهلك 75 دولارًا أمريكيًا من الاستهلاك. الأساس الضريبي للأداة هو تكلفتها 100 دولار مطروحًا منها 75 دولارًا للإهلاك ، أو 25 دولارًا. تبيع الشركة الأداة مقابل 150 دولارًا. المكسب هو سعر البيع 150 دولارًا أمريكيًا (أو ما يعادله بالعملة المحلية) مطروحًا منه أساس الضريبة المعدل 25 دولارًا (أو 125 دولارًا أمريكيًا). من هذا المبلغ 125 دولارًا ، 75 دولارًا هي مكاسب القسم 1245 الخاضعة للضريبة بمعدلات الدخل العادي ، و 50 دولارًا هي مكاسب القسم 1231 الخاضعة للضريبة بمعدلات مكاسب رأس المال.

إذا باعت الشركة أداة 100 دولار مقابل 20 دولارًا ، فستخسر 20 دولارًا في سعر البيع مطروحًا منه 25 دولارًا أمريكيًا أساس الضريبة المعدل ، أو 5 دولارات. نظرًا لوجود ربح بقيمة $ 0 ، فإن القسم 1245 لا ينطبق ، وخسارة 5 دولارات هي خسارة القسم 1231 التي تعتبر عادية.

يسلط الضوء

• يسمح القسم 1231 للشركة التي تبيع عقارًا بتطبيق معدل دخل عادي أعلى على الخسائر ومعدل مكاسب رأسمالية أقل على الأرباح.

• ومع ذلك ، إذا كانت الشركة قد حصلت بالفعل على معاملة ضريبية مواتية عن طريق أخذ خصومات الاستهلاك على ممتلكاتها ثم بيع تلك الممتلكات لتحقيق ربح ، فإن القسم 1245 يستعيد الاستهلاك بمعدلات ضريبة الدخل العادية.

• القسم 1245 هو وسيلة لمصلحة الضرائب لاستعادة الاستهلاك المسموح به أو المسموح به أو الإطفاء الذي استولى عليه دافع الضرائب على 1231 عقارًا.

• تحدث عملية الاستعادة هذه في الوقت الذي تبيع فيه الشركة بعض الممتلكات الشخصية المادية أو غير المادية مقابل ربح.