Ganho Não Recapturado da Seção 1250
O que é um ganho não recuperado da seção 1250?
O ganho não recapturado da seção 1250 é uma provisão tributária do Internal Revenue Service (IRS) em que a depreciação anteriormente reconhecida é recapturada no resultado quando um ganho é realizado na venda de imóveis depreciáveis. Os ganhos não recuperados da seção 1250 são tributados a uma taxa de imposto máxima de 25%, ou menos em alguns casos, a partir de 2019. Os ganhos não recuperados da seção 1250 são calculados em uma planilha dentro das instruções do Anexo D e são relatados no Anexo D e realizados ao 1040 do contribuinte .
Como funcionam os ganhos não recuperados da seção 1250
ativos da Seção 1231 incluem todos os ativos de capital depreciáveis detidos por um contribuinte por mais de um ano. A seção 1231 é o guarda-chuva para os ativos pertencentes à seção 1245 e seção 1250, e esta última é o que determina a taxa de imposto de recaptura de depreciação. A seção 1250 refere-se apenas a bens imóveis, como prédios e terrenos. Bens pessoais, como máquinas e equipamentos, estão sujeitos a depreciação recapturada como renda ordinária de acordo com a seção 1245.
Os ganhos não recuperados da seção 1250 são realizados apenas quando há um ganho líquido da seção 1231 . Em essência, as perdas de capital em todos os ativos depreciáveis compensam os ganhos não recuperados da seção 1250 em imóveis. Portanto, uma perda de capital líquida em geral reduz o ganho não recapturado da seção 1250 para zero .
Ganhos não recuperados da seção 1250 podem ser compensados por perdas de capital
Um ganho da seção 1250 é recapturado na venda de imóveis depreciados, assim como com qualquer outro ativo; a única diferença é a taxa em que é tributado. A justificativa para o ganho é compensar o benefício das provisões de depreciação utilizadas anteriormente. Enquanto os ganhos atribuídos à depreciação acumulada são tributados à alíquota do imposto de recaptura da seção 1250, quaisquer ganhos remanescentes estão sujeitos apenas à alíquota de ganhos de capital de longo prazo de 15% .
Exemplo de Ganhos Não Recapturados da Seção 1250
Se uma propriedade foi inicialmente comprada por $ 150.000 e o proprietário reivindicar uma depreciação de $ 30.000, a base de custo ajustada para a propriedade é considerada $ 120.000. Se a propriedade for posteriormente vendida por $ 185.000, o proprietário reconheceu um ganho global de $ 65.000 sobre a base de custo ajustada. Como a propriedade foi vendida por mais do que a base ajustada para depreciação, os ganhos não recuperados da seção 1250 são baseados na diferença entre a base de custo ajustada e o preço de compra original.
Isso torna os primeiros $ 30.000 do lucro sujeitos ao ganho não recuperado da seção 1250, enquanto os $ 35.000 restantes são tributados nos ganhos de capital regulares de longo prazo. Com esse resultado, US$ 30.000 estariam sujeitos à alíquota mais alta de imposto sobre ganhos de capital de até 25%. Os restantes $ 35.000 seriam tributados à taxa de ganhos de capital de longo prazo de 15%.
Considerações Especiais
Como os ganhos não recuperados da seção 1250 são considerados uma forma de ganhos de capital,. eles podem ser compensados por perdas de capital. Para fazer isso, as perdas de capital devem ser relatadas através do Formulário 8949 e do Anexo D, e o valor da perda pode variar dependendo se for determinado como sendo de curto ou longo prazo por natureza. Para uma perda de capital a ser compensada um ganho de capital, ambos devem ser determinados como sendo de curto ou longo prazo. Uma perda de curto prazo não pode compensar um ganho de longo prazo e vice-versa.
##Destaques
Um ganho não recapturado da seção 1250 é uma provisão de imposto de renda destinada a recapturar o ganho de um ganho relacionado a subsídios de depreciação de parcela usados anteriormente.
Aplica-se apenas à venda de imóveis depreciáveis.
Os ganhos não recuperados da seção 1250 geralmente são tributados a uma alíquota máxima de 25%.
Os ganhos da seção 1250 podem ser compensados por 1231 perdas de capital.
