Gain de l'article 1250 non récupéré

Qu'est-ce qu'un gain Section 1250 non récupéré ?

Le gain non récupéré de l'article 1250 est une disposition fiscale de l' Internal Revenue Service (IRS) où l' amortissement précédemment comptabilisé est récupéré dans le revenu lorsqu'un gain est réalisé sur la vente d' un bien immobilier amortissable. Les gains de l' article 1250 non récupérés sont imposés à un taux d' imposition maximal de 25 %, ou moins dans certains cas, à compter de 2019 . au contribuable 1040 .

Comment fonctionnent les gains de la section 1250 non récupérés

actifs de l' article 1231 comprennent toutes les immobilisations amortissables détenues par un contribuable pendant plus d'un an. L'article 1231 est le parapluie pour les actifs appartenant à l'article 1245 et à l'article 1250, et ce dernier est ce qui détermine le taux d'imposition de la récupération de l'amortissement. L'article 1250 ne concerne que les biens immobiliers, tels que les bâtiments et les terrains. Les biens personnels, tels que les machines et l'équipement, sont soumis à la récupération de l'amortissement en tant que revenu ordinaire en vertu de l' article 1245.

Les gains de l'article 1250 non récupérés ne sont réalisés que lorsqu'il y a un gain net de l' article 1231 . Essentiellement, les pertes en capital sur tous les actifs amortissables compensent les gains non récupérés de l'article 1250 sur les biens immobiliers. Par conséquent, une perte en capital nette réduit globalement à zéro le gain non récupéré de l'article 1250 .

Les gains de l'article 1250 non récupérés peuvent être compensés par des pertes en capital

Un gain de l'article 1250 est récupéré lors de la vente d'un bien immobilier déprécié, comme pour tout autre actif ; la seule différence est le taux auquel il est imposé. La justification du gain est de compenser l'avantage des amortissements précédemment utilisés. Alors que les gains attribués à l'amortissement cumulé sont imposés au taux d'imposition de récupération de l'article 1250, tout gain restant n'est assujetti qu'au taux de gains en capital à long terme de 15 % .

Exemple de gains de l'article 1250 non récupérés

Si une propriété a été initialement achetée pour 150 000 $ et que le propriétaire réclame une dépréciation de 30 000 $, le coût de base rajusté de la propriété est considéré comme étant de 120 000 $. Si la propriété est ensuite vendue pour 185 000 $, le propriétaire a reconnu un gain global de 65 000 $ sur le coût de base rajusté. Étant donné que le bien s'est vendu à un prix supérieur à la base ajustée pour l'amortissement, les gains non récupérés de l'article 1250 sont basés sur la différence entre le coût de base ajusté et le prix d'achat initial.

Cela rend les premiers 30 000 $ du bénéfice soumis au gain non récupéré de l'article 1250, tandis que les 35 000 $ restants sont imposés aux gains en capital à long terme réguliers. Avec ce résultat, 30 000 $ seraient assujettis au taux d'imposition plus élevé sur les gains en capital pouvant atteindre 25 %. Les 35 000 $ restants seraient imposés au taux des gains en capital à long terme de 15 %.

Considérations particulières

Étant donné que les gains non récupérés de l'article 1250 sont considérés comme une forme de gains en capital,. ils peuvent être compensés par des pertes en capital. Pour ce faire, les pertes en capital doivent être déclarées via le formulaire 8949 et l'annexe D, et la valeur de la perte peut varier selon qu'elle est de nature à court ou à long terme.Pour qu'une perte en capital compense un gain en capital, ils doivent tous deux être déterminés comme étant à court terme ou à long terme. Une perte à court terme ne peut pas compenser un gain à long terme et vice versa.

Points forts

• Un gain non récupéré au titre de l'article 1250 est une provision fiscale destinée à récupérer la partie d'un gain lié aux amortissements précédemment utilisés.

• Elle n'est applicable qu'à la vente de biens immobiliers amortissables.

• Les gains de l'article 1250 non récupérés sont généralement imposés à un taux maximum de 25 %.

• Les gains de la section 1250 peuvent être compensés par des pertes en capital de 1231.