Sezione 1250 non recuperata
Che cos'è un guadagno della sezione 1250 non recuperato?
L'utile della sezione 1250 non recuperato è una disposizione fiscale dell'Internal Revenue Service (IRS) in cui l' ammortamento precedentemente rilevato viene riconvertito a reddito quando viene realizzato un guadagno sulla vendita di proprietà immobiliari ammortizzabili. Gli utili della sezione 1250 non recuperati sono tassati con un'aliquota fiscale massima del 25%, o in alcuni casi inferiore, a partire dal 2019. Gli utili della sezione 1250 non recuperati sono calcolati su un foglio di lavoro all'interno delle istruzioni dell'Allegato D e sono riportati nell'Allegato D e riportati al contribuente 1040 .
Come funzionano i guadagni della sezione 1250 non recuperati
attività della sezione 1231 includono tutte le attività di capitale ammortizzabili detenute da un contribuente per più di un anno. La sezione 1231 è l'ombrello per i beni appartenenti alla sezione 1245 e alla sezione 1250, e quest'ultima è ciò che determina l'aliquota fiscale del recupero dell'ammortamento. La sezione 1250 si riferisce solo alla proprietà immobiliare, come edifici e terreni. I beni personali, come macchinari e attrezzature, sono soggetti a recupero dell'ammortamento come reddito ordinario ai sensi della sezione 1245.
I guadagni della sezione 1250 non recuperati vengono realizzati solo quando c'è un guadagno netto della sezione 1231 . In sostanza, le minusvalenze su tutti i beni ammortizzabili compensano i guadagni della sezione 1250 non recuperati sugli immobili. Pertanto, una perdita di capitale netta complessiva riduce a zero il guadagno della sezione 1250 non recuperato .
I guadagni della sezione 1250 non recuperati possono essere compensati da minusvalenze
Una plusvalenza di sezione 1250 viene recuperata sulla vendita di un bene immobile ammortizzato, come qualsiasi altro bene; l'unica differenza è l'aliquota di tassazione. La giustificazione del guadagno è compensare il beneficio delle quote di ammortamento precedentemente utilizzate. Mentre le plusvalenze attribuite all'ammortamento accumulato sono tassate all'aliquota dell'imposta sulla riacquisizione della sezione 1250, tutte le plusvalenze rimanenti sono soggette solo all'aliquota delle plusvalenze a lungo termine del 15% .
Esempio di guadagni della sezione 1250 non recuperati
Se una proprietà è stata inizialmente acquistata per $ 150.000 e il proprietario richiede un deprezzamento di $ 30.000, la base del costo rettificato per la proprietà è considerata $ 120.000. Se la proprietà viene successivamente venduta per $ 185.000, il proprietario ha riconosciuto un guadagno complessivo di $ 65.000 sulla base del costo rettificato. Poiché la proprietà è stata venduta per un valore superiore a quello che era stato rettificato per l'ammortamento, i guadagni della sezione 1250 non recuperati si basano sulla differenza tra la base del costo rettificato e il prezzo di acquisto originale.
Ciò rende i primi $ 30.000 del profitto soggetti alla sezione 1250 non recuperata, mentre i restanti $ 35.000 sono tassati in base alle normali plusvalenze a lungo termine. Con tale risultato, $ 30.000 sarebbero soggetti all'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze fino al 25%. I restanti $ 35.000 sarebbero tassati con l'aliquota delle plusvalenze a lungo termine del 15%.
Considerazioni speciali
Poiché le plusvalenze della sezione 1250 non recuperate sono considerate una forma di plusvalenza,. possono essere compensate da minusvalenze. A tal fine, le minusvalenze devono essere segnalate tramite il modulo 8949 e l'allegato D e il valore della perdita può variare a seconda che sia determinato a essere di natura a breve oa lungo termine.Per compensare una minusvalenza una plusvalenza, devono essere entrambi determinati a breve oa lungo termine. Una perdita a breve termine non può compensare un guadagno a lungo termine e viceversa.
Mette in risalto
Una plusvalenza non recuperata della sezione 1250 è una disposizione dell'imposta sul reddito progettata per recuperare la parte di una plusvalenza relativa alle indennità di ammortamento utilizzate in precedenza.
È applicabile solo alla vendita di immobili ammortizzabili.
I guadagni della sezione 1250 non recuperati sono generalmente tassati con un'aliquota massima del 25%.
I guadagni della sezione 1250 possono essere compensati da 1231 minusvalenze.
