Перемещение доходов

Что такое перемещение доходов?

Перемещение доходов, также известное как разделение доходов, представляет собой метод налогового планирования, при котором доходы передаются от налогоплательщиков с высокой налоговой группой к налогоплательщикам с низкой налоговой группой. Он также используется для снижения общего налогового бремени путем перемещения доходов из юрисдикции с высокой налоговой ставкой в юрисдикцию с низкой ставкой.

Разбивка по смещению доходов

Вероятно, наиболее известным примером перемещения доходов является перемещение незаработанного инвестиционного дохода от родительской компании с высокой налоговой группой к дочерней компании с низкой налоговой группой. Часто эта передача осуществляется через траст в соответствии с Единым законом о передаче несовершеннолетним (UTMA) или в форме подарка в соответствии с Единым законом о подарках несовершеннолетним (UGMA ). Эти сдвиги доходов от родителей к детям теперь должны соответствовать ограничениям налога на детей, введенным для ограничения этой налоговой лазейки .

Перемещение доходов с высокой на низкую налоговую категорию

Верхние налоговые категории, владельцы семейного бизнеса могут перераспределять доход от распределения доходов от бизнеса родственникам с низкой налоговой группой, нанимая этих родственников для работы в бизнесе и выплачивая им заработную плату. Заработная плата подлежит вычету как коммерческие расходы, если они разумны по сумме и для выполненной работы .

Ссуды без процентной ставки или с процентной ставкой ниже рыночной, продажа с обратной арендой или дарение с обратной арендой также могут быть полезными, равно как и полисы страхования жизни и аннуитета. Эти различные транспортные средства подвержены риску вменения процентов или реклассификации подарка .

Владельцы семейного бизнеса могут использовать эту тактику перемещения доходов отдельно или в сочетании с разделением доходов между семейными товариществами с ограниченной ответственностью (FLP). Таким образом, владелец бизнеса передает деловые активы ФЛП, а затем продает, дарит напрямую или в доверительное управление интересы ФЛП родственникам с более низкой налоговой группой .

Перемещение доходов в результате инверсии налогов

Налоговая инверсия — это традиционный метод, используемый для перемещения доходов из юрисдикций с высокими налогами в страны с низкими налогами. Физические лица осуществляют налоговую инверсию, передавая приносящие доход активы трастам, не предоставляющим право, созданным и проживающим в штатах с низким налогообложением. Предприятия также могут добиться налоговой инверсии за счет слияния с иностранными компаниями в странах с низкими налоговыми ставками, а затем размещения доходов в офшорах. Примеры инверсии в оффшорные страны с низкими налогами включают Apple, Nike и Pfizer .

Многонациональные предприятия (МНП) еще больше снижают налоги, переводя доходы внутри страны в географические регионы с более низкой налоговой ставкой или за границу, осуществляя продажи по трансфертным ценам или факторизуя дебиторскую задолженность своим зарубежным филиалам с низкой налоговой ставкой.

Особенности

• Перемещение доходов также называется разделением доходов.

• Этот метод налогового планирования помогает перевести доход в более низкие налоговые категории.

• Одним из распространенных примеров перемещения доходов является перемещение незаработанного инвестиционного дохода от родителей к ребенку.