Transfert de revenu
Qu'est-ce que le transfert de revenus ?
Le transfert de revenu, également connu sous le nom de fractionnement du revenu, est une technique de planification fiscale qui transfère le revenu des contribuables de la tranche d'imposition supérieure vers la tranche d'imposition inférieure. Il est également utilisé pour réduire le fardeau fiscal global en déplaçant les revenus d'une juridiction à taux d'imposition élevé vers une juridiction à faible taux d'imposition.
Décomposer le transfert de revenus
L'exemple le plus connu de transfert de revenus est probablement le transfert de revenus de placement non gagnés d'un parent dont la tranche d'imposition est élevée à un enfant dont la tranche d'imposition est faible. Souvent, ce transfert se fait par une fiducie en vertu de la Loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) ou sous la forme d'un don en vertu de la Loi uniforme sur les dons aux mineurs (UGMA). Ces changements de revenu du parent à l'enfant doivent désormais se conformer aux restrictions de la taxe pour enfants promulguées pour réduire cette échappatoire fiscale .
Transfert de revenus entre tranches d'imposition élevées et basses
Dans la tranche d'imposition supérieure, les propriétaires d'entreprises familiales peuvent transférer le revenu des distributions de revenus d'entreprise vers des parents à faible tranche d'imposition en embauchant ces parents pour travailler pour l'entreprise et en leur versant des salaires. Les salaires sont déductibles en tant que dépenses professionnelles si leur montant est raisonnable et pour le travail effectué .
Les prêts à taux d'intérêt nul ou inférieur au marché, les cessions - bail ou les cessions-bail, peuvent également être utiles, tout comme les polices d'assurance-vie et de rente. Ces différents véhicules sont soumis au risque de reclassement d'intérêts fictifs ou de dons .
Les propriétaires d'entreprises familiales peuvent utiliser ces tactiques de transfert de revenu seules ou en combinaison avec le fractionnement du revenu en sociétés en commandite familiales (FLP). De cette manière, le propriétaire de l'entreprise transfère les actifs de l'entreprise aux FLP, puis vend, donne directement ou en fiducie les intérêts des FLP à des parents à tranche d'imposition inférieure .
Transfert de revenus suite à l'inversion fiscale
L'inversion fiscale est une technique conventionnelle utilisée pour transférer les revenus des juridictions à fiscalité élevée vers des juridictions à faible imposition. Les particuliers réalisent des inversions fiscales en transférant des actifs générateurs de revenus à des fiducies non cédantes formées et résidant dans des États à faible taux d'imposition. Les entreprises peuvent également réaliser des inversions fiscales en fusionnant avec des sociétés étrangères dans des pays à faible taux d'imposition, puis en plaçant leurs bénéfices à l'étranger. Apple, Nike et Pfizer sont des exemples d'inversion vers des pays offshore à faible fiscalité .
Les entreprises multinationales (EMN) réduisent davantage les impôts en transférant les revenus sur le marché intérieur vers leurs sites commerciaux géographiques à faible taux d'imposition ou à l'étranger en effectuant des ventes à des prix de transfert ou en affacturant des créances à leurs filiales étrangères à faible taux d'imposition.
Points forts
Le transfert de revenu est également appelé fractionnement du revenu.
Cette technique de planification fiscale permet de transférer des revenus vers des tranches d'imposition inférieures.
Un exemple courant de transfert de revenus est le transfert de revenus de placement non gagnés d'un parent à un enfant.
