Verlustvortrag

Was ist ein Verlustvortrag?

Ein Verlustvortrag bezieht sich auf eine Buchhaltungstechnik, die den Nettobetriebsverlust (NOL) des laufenden Jahres auf das Nettoeinkommen zukünftiger Jahre anwendet, um die Steuerschuld zu reduzieren. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im ersten Jahr ein negatives Nettobetriebsergebnis (NOI) verzeichnet, in den Folgejahren jedoch ein positives NOI, kann es zukünftige Gewinne reduzieren, indem es den NOL-Vortrag verwendet, um einen Teil oder den gesamten Verlust aus dem ersten Jahr in den Folgejahren zu erfassen . Dies führt zu einem niedrigeren steuerpflichtigen Einkommen in positiven NOI-Jahren, wodurch sich der Betrag verringert, den das Unternehmen der Regierung an Steuern schuldet. Der Verlustvortrag kann sich auch auf einen Kapitalverlustvortrag beziehen.

Verlustvorträge verstehen

Vor der Umsetzung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) im Jahr 2018 erlaubte der Internal Revenue Service (IRS) Unternehmen, Nettobetriebsverluste (NOL) 20 Jahre vorzutragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen, oder zwei Jahre zurück, um eine sofortige Rückerstattung zu erhalten der zuvor gezahlten Steuern. Nach 20 Jahren verfallen verbleibende Verluste und könnten nicht mehr zur Minderung des steuerbaren Einkommens verwendet werden .

Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, hat das TCJA die zweijährige Rücktragsbestimmung gestrichen, mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste, erlaubt jedoch einen unbestimmten Vortragszeitraum. Der Vortrag ist jedoch nunmehr auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Verluste, die in Steuerjahren entstanden sind, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den früheren Steuervorschriften und verbleibende Verluste verfallen nach wie vor nach 20 Jahren .

NOL-Vorträge werden als Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens erfasst. Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form von zukünftigen Steuereinsparungen. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in Folgejahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das aktive latente Steuerkonto wird jedes Jahr in Anspruch genommen, höchstens in einem der Folgejahre zu 80 % des Jahresüberschusses, bis der Saldo aufgebraucht ist .

Die NOL-Vortragsbestimmung in Bezug auf Bundeseinkommenssteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. Einige Bundesstaaten haben strengere Grenzen für die staatliche Einkommenssteuer auf Übertragungen oder Rückträge .

Ursprünglich war diese Bundeseinkommensteuerrückstellung als kurzlebiger Vorteil für Unternehmen gedacht, die Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf von Kriegsgütern in der Zeit nach dem Ersten Weltkrieg erlitten. In den Folgejahren wurde die Übertragungsdauer der Rückstellung verlängert, verkürzt, weggelassen und wieder eingeführt. Zweck der Beibehaltung der Rückstellung war es, die Steuerlast für Unternehmen zu glätten, deren Hauptgeschäft zyklischer Natur ist, aber nicht im Einklang mit einem Standardsteuerjahr steht .

Besondere Überlegungen

Um NOL-Vorträge effektiv zu nutzen, sollten Unternehmen diese so schnell wie möglich geltend machen. Die Verluste werden nicht mit Inflation indiziert , und als Ergebnis wird der Schaden jedes Jahr effektiv kleiner.

Wenn beispielsweise ein Unternehmen im laufenden Steuerjahr 100.000 US-Dollar verliert, wird es wahrscheinlich größere Auswirkungen haben, je früher es geltend gemacht wird, obwohl es den Verlust für die nächsten 20 Jahre vortragen kann. Infolge der Inflation ist es sehr wahrscheinlich, dass 100.000 US-Dollar in 20 Jahren weniger Kaufkraft und weniger realen Wert haben werden.

Beispiel Verlustvortrag

Stellen Sie sich vor, ein Unternehmen hat in einem Jahr 5 Millionen US-Dollar verloren und im nächsten Jahr 6 Millionen US-Dollar verdient. Die Übertragungsgrenze von 80 % von 6 Millionen US-Dollar beträgt 4,8 Millionen US-Dollar. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann in der Bilanz als latenter Steueranspruch auf das zweite Jahr vorgetragen werden .

Der Verlust, begrenzt auf 80 % der Einnahmen im zweiten Jahr, kann dann im zweiten Jahr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das zu versteuernde Einkommen für dieses Jahr auf 1,2 Millionen US-Dollar. Ein latenter Steueranspruch in Höhe von 200.000 USD (5 Mio. USD - 4,8 Mio. USD) verbleibt in der Bilanz.

Höhepunkte

• Verlustvorträge werden verwendet, um einen aktuellen Nettobetriebsverlust (NOL) über das Nettobetriebsergebnis (NOI) nachfolgender Jahre zu verteilen, um die zukünftige Steuerschuld zu verringern.

• Mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wurde die 2-Jahres-Rücktragsbestimmung abgeschafft, die 20-Jahres-Vortragsbestimmung auf unbestimmte Zeit verlängert und die Übertragung auf 80 % des Nettoeinkommens in jedem zukünftigen Jahr begrenzt.

• Nettobetriebsverluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den früheren Übertragungsregeln.