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Asignación de capital

Asignación de capital

驴Qu茅 es una asignaci贸n de capital?

Una asignaci贸n de capital es un gasto que una empresa del Reino Unido o Irlanda puede reclamar contra su beneficio imponible. Se pueden reclamar asignaciones de capital sobre la mayor铆a de los activos adquiridos para su uso en el negocio, que van desde equipos y costos de investigaci贸n hasta gastos de renovaci贸n de edificios.

La clasificaci贸n de estos bienes determina si se puede reclamar su valor total o parcial y si la provisi贸n es deducible en un a帽o o en varios. Una vez que una empresa ha calculado la cantidad de gastos de asignaci贸n de capital que se pueden reclamar durante un per铆odo impositivo, debe incluir esta informaci贸n en su declaraci贸n de impuestos, que en el Reino Unido se env铆a a HM Revenue & Customs (HMRC).

Asignaciones de capital permitidas

Regulada por HMRC, la Ley de Asignaciones de Capital permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones para una amplia variedad de gastos. (Esta gu铆a cubre principalmente la situaci贸n del Reino Unido; las regulaciones irlandesas se analizan brevemente al final).

La categor铆a Planta y maquinaria incluye activos tales como equipos y autom贸viles, furgonetas y camiones. Parte o la totalidad del valor de los art铆culos se puede deducir de las ganancias de la empresa antes de pagar impuestos. Otras asignaciones de capital incluyen costos de investigaci贸n y desarrollo (I+D),. patentes y renovaciones de locales comerciales. Sin embargo, no se pueden reclamar como desgravaciones de capital lo siguiente: art铆culos arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, persianas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, caminos y muelles; y cualquier art铆culo utilizado con fines de entretenimiento comercial, como un bote o un sistema de entretenimiento.

Tipos de asignaci贸n de capital

Dos tipos de desgravaciones de capital de uso com煤n disponibles para las empresas son la desgravaci贸n de inversi贸n anual (AIA) y la desgravaci贸n del primer a帽o.

###AIA

La AIA permite a las empresas deducir el valor total de la mayor铆a de los art铆culos utilizados 煤nicamente con fines comerciales, hasta los l铆mites anuales de la asignaci贸n de 拢 1 mill贸n (aumentado temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducci贸n fiscal se reclama en el mismo a帽o fiscal en que se adquiere el bien. La mayor parte de la planta y la maquinaria se pueden reclamar conforme a la AIA, excepto los autom贸viles, los obsequios a la empresa y cualquier art铆culo comprado antes de que se utilizara en la empresa.

Subsidio de primer a帽o

Un tipo relacionado de desgravaci贸n de capital es la desgravaci贸n del primer a帽o. Tambi茅n conocido como "asignaci贸n de capital mejorada", est谩 disponible por encima del monto est谩ndar de AIA para ciertos activos adquiridos por una empresa. La deducci贸n s贸lo puede hacerse en el a帽o de la compra, de ah铆 el nombre. Las categor铆as de art铆culos elegibles para el subsidio del primer a帽o son equipos de bajo consumo de energ铆a o agua, que incluyen ciertos tipos de autom贸viles nuevos con bajas emisiones de CO2, equipos de ahorro de energ铆a y agua, y veh铆culos nuevos de mercanc铆as con cero emisiones.

Uso de la Asignaci贸n por Anotaci贸n

Si no reclama todo el AIA o las asignaciones del primer a帽o a las que tiene derecho, puede reclamar parte del costo en el pr贸ximo per铆odo contable utilizando las asignaciones por amortizaci贸n. Una asignaci贸n por amortizaci贸n se distribuye a lo largo de varios a帽os y tambi茅n se puede utilizar para activos que no son elegibles para las otras deducciones, incluidos autom贸viles, art铆culos recibidos como obsequios o art铆culos que se pose铆an antes de su uso en el negocio.

El porcentaje del valor que se puede reclamar se basa en el tipo de art铆culo, y la tasa deducible para los autom贸viles comerciales depende del nivel de emisiones de CO2. Por lo general, el valor significa el precio pagado por un art铆culo. Sin embargo, en los casos en que un art铆culo fue un regalo o fue de propiedad anterior, se debe usar el valor de mercado para calcular las deducciones.

Anotando Tasas de Asignaci贸n

La mayor铆a de los art铆culos que se utilizan para fines comerciales califican para una deducci贸n anual del 18% de su valor. Los activos que solo son elegibles para una deducci贸n del 8% incluyen elementos integrales de edificios como escaleras mec谩nicas o aire acondicionado, elementos con una vida 煤til prolongada (25 a帽os o m谩s), aislamiento t茅rmico de edificios o autom贸viles con mayores emisiones de CO2. Con la excepci贸n de los autom贸viles, HMRC informa que la empresa reclama estos activos bajo AIA en lugar de reclamarlos como una asignaci贸n de amortizaci贸n, con solo una tasa de deducci贸n del 8%, a menos que ya se haya alcanzado el l铆mite de AIA.

Asignaciones de capital en Irlanda

Las asignaciones de capital de la Rep煤blica de Irlanda est谩n estructuradas de manera similar a las del Reino Unido. Sin embargo, a diferencia de las AIA del Reino Unido, las asignaciones en Irlanda que pueden reclamarse en su totalidad durante el a帽o en que se incurren se limitan a aquellas con beneficios ambientales o de salud espec铆ficos.

Se puede reclamar una desgravaci贸n de capital del 12,5% anual durante ocho a帽os para gastos en instalaciones y maquinaria; veh铆culos de motor; derechos de capacidad de transmisi贸n; software de ordenador; y activos intangibles espec铆ficos tales como patentes, derechos de autor,. marcas registradas y conocimientos t茅cnicos. Los gastos en edificios industriales pueden reclamarse al 4% durante 25 a帽os para la mayor铆a de los edificios industriales.

Una empresa puede reclamar una Asignaci贸n de Capital Acelerado (ACA) del 100% para lo siguiente: equipo de eficiencia energ茅tica, incluidos veh铆culos el茅ctricos y de combustible alternativo; veh铆culos de gas y equipos de reabastecimiento de combustible; y equipamiento de guarder铆a o gimnasio proporcionado por la empresa a sus empleados. La ACA se puede reclamar en el primer a帽o que el activo se utiliza en el negocio.

Reflejos

  • Algunos gastos pueden deducirse de los impuestos en el a帽o en que se incurren, mientras que otras asignaciones elegibles se distribuyen a lo largo de varios a帽os.

  • El gasto en bienes no duraderos, como material de oficina, no es subvencionable. Los art铆culos arrendados, terrenos y estructuras, y el entretenimiento tampoco son elegibles.

  • Las categor铆as elegibles incluyen investigaci贸n y desarrollo, equipos y al menos algunos veh铆culos para uso de la empresa.

  • Tanto el Reino Unido como Irlanda permiten que ciertos gastos comerciales se deduzcan como asignaciones de capital.