Asignación de capital

¿Qué es una asignación de capital?

Una asignación de capital es un gasto que una empresa del Reino Unido o Irlanda puede reclamar contra su beneficio imponible. Se pueden reclamar asignaciones de capital sobre la mayoría de los activos adquiridos para su uso en el negocio, que van desde equipos y costos de investigación hasta gastos de renovación de edificios.

La clasificación de estos bienes determina si se puede reclamar su valor total o parcial y si la provisión es deducible en un año o en varios. Una vez que una empresa ha calculado la cantidad de gastos de asignación de capital que se pueden reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que en el Reino Unido se envía a HM Revenue & Customs (HMRC).

Asignaciones de capital permitidas

Regulada por HMRC, la Ley de Asignaciones de Capital permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones para una amplia variedad de gastos. (Esta guía cubre principalmente la situación del Reino Unido; las regulaciones irlandesas se analizan brevemente al final).

La categoría Planta y maquinaria incluye activos tales como equipos y automóviles, furgonetas y camiones. Parte o la totalidad del valor de los artículos se puede deducir de las ganancias de la empresa antes de pagar impuestos. Otras asignaciones de capital incluyen costos de investigación y desarrollo (I+D),. patentes y renovaciones de locales comerciales. Sin embargo, no se pueden reclamar como desgravaciones de capital lo siguiente: artículos arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, persianas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, caminos y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento comercial, como un bote o un sistema de entretenimiento.

Tipos de asignación de capital

Dos tipos de desgravaciones de capital de uso común disponibles para las empresas son la desgravación de inversión anual (AIA) y la desgravación del primer año.

###AIA

La AIA permite a las empresas deducir el valor total de la mayoría de los artículos utilizados únicamente con fines comerciales, hasta los límites anuales de la asignación de £ 1 millón (aumentado temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducción fiscal se reclama en el mismo año fiscal en que se adquiere el bien. La mayor parte de la planta y la maquinaria se pueden reclamar conforme a la AIA, excepto los automóviles, los obsequios a la empresa y cualquier artículo comprado antes de que se utilizara en la empresa.

Subsidio de primer año

Un tipo relacionado de desgravación de capital es la desgravación del primer año. También conocido como "asignación de capital mejorada", está disponible por encima del monto estándar de AIA para ciertos activos adquiridos por una empresa. La deducción sólo puede hacerse en el año de la compra, de ahí el nombre. Las categorías de artículos elegibles para el subsidio del primer año son equipos de bajo consumo de energía o agua, que incluyen ciertos tipos de automóviles nuevos con bajas emisiones de CO₂, equipos de ahorro de energía y agua, y vehículos nuevos de mercancías con cero emisiones.

Uso de la Asignación por Anotación

Si no reclama todo el AIA o las asignaciones del primer año a las que tiene derecho, puede reclamar parte del costo en el próximo período contable utilizando las asignaciones por amortización. Una asignación por amortización se distribuye a lo largo de varios años y también se puede utilizar para activos que no son elegibles para las otras deducciones, incluidos automóviles, artículos recibidos como obsequios o artículos que se poseían antes de su uso en el negocio.

El porcentaje del valor que se puede reclamar se basa en el tipo de artículo, y la tasa deducible para los automóviles comerciales depende del nivel de emisiones de CO₂. Por lo general, el valor significa el precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en que un artículo fue un regalo o fue de propiedad anterior, se debe usar el valor de mercado para calcular las deducciones.

Anotando Tasas de Asignación

La mayoría de los artículos que se utilizan para fines comerciales califican para una deducción anual del 18% de su valor. Los activos que solo son elegibles para una deducción del 8% incluyen elementos integrales de edificios como escaleras mecánicas o aire acondicionado, elementos con una vida útil prolongada (25 años o más), aislamiento térmico de edificios o automóviles con mayores emisiones de CO₂. Con la excepción de los automóviles, HMRC informa que la empresa reclama estos activos bajo AIA en lugar de reclamarlos como una asignación de amortización, con solo una tasa de deducción del 8%, a menos que ya se haya alcanzado el límite de AIA.

Asignaciones de capital en Irlanda

Las asignaciones de capital de la República de Irlanda están estructuradas de manera similar a las del Reino Unido. Sin embargo, a diferencia de las AIA del Reino Unido, las asignaciones en Irlanda que pueden reclamarse en su totalidad durante el año en que se incurren se limitan a aquellas con beneficios ambientales o de salud específicos.

Se puede reclamar una desgravación de capital del 12,5% anual durante ocho años para gastos en instalaciones y maquinaria; vehículos de motor; derechos de capacidad de transmisión; software de ordenador; y activos intangibles específicos tales como patentes, derechos de autor,. marcas registradas y conocimientos técnicos. Los gastos en edificios industriales pueden reclamarse al 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.

Una empresa puede reclamar una Asignación de Capital Acelerado (ACA) del 100% para lo siguiente: equipo de eficiencia energética, incluidos vehículos eléctricos y de combustible alternativo; vehículos de gas y equipos de reabastecimiento de combustible; y equipamiento de guardería o gimnasio proporcionado por la empresa a sus empleados. La ACA se puede reclamar en el primer año que el activo se utiliza en el negocio.

Reflejos

• Algunos gastos pueden deducirse de los impuestos en el año en que se incurren, mientras que otras asignaciones elegibles se distribuyen a lo largo de varios años.

• El gasto en bienes no duraderos, como material de oficina, no es subvencionable. Los artículos arrendados, terrenos y estructuras, y el entretenimiento tampoco son elegibles.

• Las categorías elegibles incluyen investigación y desarrollo, equipos y al menos algunos vehículos para uso de la empresa.

• Tanto el Reino Unido como Irlanda permiten que ciertos gastos comerciales se deduzcan como asignaciones de capital.