資本手当

##資本手当とは何ですか？

資本控除は、英国またはアイルランドの企業が課税対象利益に対して請求する可能性のある支出です。設備や研究費から建物の改修費用に至るまで、事業で使用するために購入したほとんどの資産に対して資本控除が請求される場合があります。

これらの資産の分類により、全額または一部の価値を請求できるかどうか、および引当金が1年または数年にわたって控除可能かどうかが決まります。企業が課税期間中に請求される可能性のある資本控除支出の数を計算したら、英国では歳入関税庁（HMRC）に提出される確定申告にこの情報を含める必要があります。

##許容資本手当

歳入関税庁によって規制されている資本手当法は、英国の企業がさまざまな支出の控除を請求することを許可しています。（このガイドは主に英国の状況をカバーしています。アイルランドの規制については最後に簡単に説明します。）

プラントおよび機械のカテゴリには、機器や自動車、バン、トラックなどの資産が含まれます。アイテムの価値の一部またはすべては、税金を支払う前に会社の利益から差し引くことができます。その他の資本手当には、研究開発（R＆D）費用、特許、および事業所の改修が含まれます。ただし、以下は資本控除として請求することはできません。ドア、ゲート、シャッター、水およびガスシステムを含む建物。橋、道路、ドックなどの土地と構造物。ボートや娯楽システムなど、ビジネス娯楽の目的で使用されるアイテム。

##資本手当の種類

企業が利用できる2つの一般的に使用されるタイプの資本手当は、年間投資手当（AIA）と1年目の手当です。

AIA

AIAにより、企業は、ビジネス目的でのみ使用されるほとんどのアイテムの全額を、年間100万ポンドの手当の上限まで差し引くことができます（2020年12月31日まで一時的に引き上げられます）。税額控除は、アイテムが取得されたのと同じ課税年度に請求されます。車、企業への贈り物、および会社で使用される前に購入したアイテムを除いて、ほとんどのプラントおよび機械はAIAの下で請求できます。

###初年度の手当

関連するタイプの資本手当は、初年度の手当です。「拡張資本手当」とも呼ばれ、企業が購入した特定の資産の標準AIA金額を超えて利用できます。控除は購入した年にのみ行うことができるため、その名前が付けられています。初年度の手当の対象となる品目のカテゴリーは、エネルギー効率または水効率の高い機器であり、CO〜2〜排出量の少ない特定のタイプの新車、エネルギーおよび節水機器、および新しいゼロエミッション商品車両が含まれます。

##評価減手当の使用

資格のあるすべてのAIAまたは初年度の手当を請求しない場合は、手当を書き留めることを使用して、次の会計期間の費用の一部を請求できます。減価償却費は何年にもわたって分散されており、自動車、贈答品として受け取った品目、または事業で使用する前に所有していた品目など、他の控除の対象とならない資産にも使用できます。

主張される可能性のある価値のパーセンテージはアイテムのタイプに基づいており、ビジネスカーの控除可能なレートはCO〜2〜排出量のレベルに依存します。通常、価値とは、アイテムに支払われる価格を意味します。ただし、アイテムがギフトであるか、以前に所有されていた場合は、市場価値を使用して控除額を計算する必要があります。

##許容率を書き留める

ビジネス目的で使用されるほとんどのアイテムは、その価値の18％の年間控除の対象となります。 8％の控除の対象となる資産には、エスカレーターやエアコンなどの建物の不可欠な機能、長寿命（25年以上）のアイテム、建物の断熱、またはCO〜2〜排出量の多い車が含まれます。自動車を除いて、HMRCは、AIAの制限にすでに達していない限り、これらの資産を評価減の手当として請求するのではなく、わずか8％の控除率でAIAに基づいて請求することを企業にアドバイスしています。

##アイルランドの資本手当

アイルランド共和国の資本手当は英国と同様に構成されていますが、英国のAIAとは異なり、アイルランドの手当は、発生した年に全額請求される可能性があり、特定の環境または健康上の利益があるものに限定されます。

プラントおよび機械への支出に対して、8年間年間12.5％の資本控除が請求される場合があります。自動車;伝送容量の権利;コンピューターソフトウェア;特許、著作権、商標、ノウハウなどの特定の無形資産。工業用建物の支出は、ほとんどの工業用建物で25年間で4％と主張される可能性があります。

企業は、次の場合に100％の加速資本手当（ACA）を請求できます。電気自動車や代替燃料車を含むエネルギー効率の高い機器。ガス車および給油設備;会社が従業員に提供する託児所またはジムの設備。 ACAは、資産がビジネスで使用された最初の年に請求できます。

##ハイライト

-一部の支出は、それが発生した年の税金から差し引くことができますが、他の適格な手当は複数年にわたって分散されます。

-事務用品などの非耐久消費財への支出は対象外です。賃貸品、土地と建造物、娯楽も対象外です。

-対象となるカテゴリには、研究開発、機器、および少なくとも一部の企業用車両が含まれます。

-英国とアイルランドはどちらも、特定の事業支出を資本手当として差し引くことを認めています。