Abschreibung
Was ist eine Kapitalzulage?
Ein Kapitalabzug ist eine Ausgabe, die ein britisches oder irisches Unternehmen gegen seinen steuerpflichtigen Gewinn geltend machen kann. Für die meisten Vermögenswerte, die zur Verwendung im Unternehmen erworben wurden, können Kapitalabzüge geltend gemacht werden, die von Ausrüstungs- und Forschungskosten bis hin zu Ausgaben für Gebäuderenovierungen reichen.
Die Einstufung dieser Vermögenswerte bestimmt, ob der Wert ganz oder teilweise geltend gemacht werden kann und ob die Freibeträge in einem Jahr oder über mehrere Jahre abzugsfähig sind. Sobald ein Unternehmen die Anzahl der Kapitalabzugsausgaben berechnet hat, die während eines Besteuerungszeitraums geltend gemacht werden können, sollte es diese Informationen in seine Steuererklärung aufnehmen, die im Vereinigten Königreich bei HM Revenue & Customs (HMRC) eingereicht wird.
Zulässige Kapitalzuschüsse
Der von HMRC regulierte Capital Allowances Act erlaubt britischen Unternehmen, Abzüge für eine Vielzahl von Ausgaben zu beantragen. (Dieser Leitfaden behandelt hauptsächlich die Situation im Vereinigten Königreich; die irischen Vorschriften werden am Ende kurz erörtert.)
Die Kategorie Anlagen und Maschinen umfasst solche Vermögenswerte wie Ausrüstung und Autos, Lieferwagen und Lastwagen. Ein Teil oder der gesamte Wert der Gegenstände kann vor der Zahlung von Steuern vom Gewinn des Unternehmens abgezogen werden. Andere Kapitalabzüge umfassen Kosten für Forschung und Entwicklung (F&E),. Patente und Renovierungen von Geschäftsräumen. Als Abschreibungen können jedoch nicht geltend gemacht werden: geleaste Sachen; Gebäude, einschließlich ihrer Türen, Tore, Rollläden, Wasser- und Gassysteme; Land und Strukturen, einschließlich Brücken, Straßen und Docks; und alle Gegenstände, die zum Zwecke der geschäftlichen Unterhaltung verwendet werden, wie z. B. ein Boot oder ein Unterhaltungssystem.
Arten von Kapitalzuschüssen
Zwei häufig verwendete Arten von Kapitalfreibeträgen, die Unternehmen zur Verfügung stehen, sind der jährliche Investitionsfreibetrag (AIA) und der Erstjahresfreibetrag.
AIA
Der AIA erlaubt Unternehmen, den vollen Wert der meisten Artikel, die ausschließlich für geschäftliche Zwecke verwendet werden, bis zu einer jährlichen Freigrenze von 1 Million £ (vorübergehend erhöht bis 31. Dezember 2020) abzuziehen. Der Steuerabzug wird im selben Steuerjahr geltend gemacht, in dem der Gegenstand erworben wird. Die meisten Anlagen und Maschinen können unter dem AIA geltend gemacht werden, mit Ausnahme von Autos, Geschenken an das Unternehmen und allen Artikeln, die gekauft wurden, bevor sie im Unternehmen verwendet wurden.
Beihilfe für das erste Jahr
Eine verwandte Art der Kapitalzulage ist die Erstjahreszulage. Auch als „erhöhter Kapitalfreibetrag“ bekannt, ist er über den Standard-AIA-Betrag hinaus für bestimmte von einem Unternehmen erworbene Vermögenswerte verfügbar. Der Abzug darf nur im Jahr des Kaufs erfolgen, daher der Name. Die Kategorien von Artikeln, die für die Erstjahresprämie in Frage kommen, sind energie- oder wassereffiziente Geräte, zu denen bestimmte Arten von Neuwagen mit niedrigen CO2-Emissionen, energie- und wassersparende Geräte und neue emissionsfreie Nutzfahrzeuge gehören.
Verwendung der Abschreibungserlaubnis
Wenn Sie nicht alle Ihnen zustehenden AIA- oder Erstjahreszulagen in Anspruch nehmen, können Sie einen Teil der Kosten in der nächsten Abrechnungsperiode durch Abschreibungszulagen geltend machen. Ein Abschreibungsbetrag wird über mehrere Jahre verteilt und kann auch für Vermögenswerte verwendet werden, die nicht für die anderen Abzüge in Frage kommen, darunter Autos, geschenkte Gegenstände oder Gegenstände, die vor ihrer geschäftlichen Nutzung im Besitz waren.
Der prozentuale Anspruch auf den Wert richtet sich nach der Art des Gegenstands, der Selbstbehalt bei Dienstwagen ist abhängig von der Höhe des CO2-Ausstoßes. In der Regel bedeutet Wert den für einen Artikel gezahlten Preis. In Fällen, in denen ein Artikel ein Geschenk war oder früher im Besitz war, sollte der Marktwert zur Berechnung der Abzüge verwendet werden.
Zuschusssätze aufschreiben
Bei den meisten Artikeln, die für geschäftliche Zwecke verwendet werden, gilt ein jährlicher Abzug von 18 % ihres Wertes. Zu den Vermögenswerten, die nur für einen Abzug von 8 % in Frage kommen, gehören integrale Bestandteile von Gebäuden wie Rolltreppen oder Klimaanlagen, Gegenstände mit langer Lebensdauer (25 Jahre oder mehr), Wärmedämmung von Gebäuden oder Autos mit höheren CO2-Emissionen. Mit Ausnahme von Autos empfiehlt HMRC, dass das Unternehmen diese Vermögenswerte unter AIA geltend macht, anstatt sie als Abschreibungszulage mit einem Abzugssatz von nur 8 % geltend zu machen, es sei denn, die AIA-Grenze wurde bereits erreicht.
Kapitalzulagen in Irland
Die Kapitalzulagen der Republik Irland sind ähnlich strukturiert wie die im Vereinigten Königreich. Im Gegensatz zu den AIAs des Vereinigten Königreichs sind die Zulagen in Irland, die während des Jahres, in dem sie anfallen, in voller Höhe geltend gemacht werden können, jedoch auf solche mit bestimmten Umwelt- oder Gesundheitsvorteilen beschränkt.
Für Ausgaben für technische Anlagen und Maschinen kann ein Kapitalabzug von 12,5 % jährlich für acht Jahre geltend gemacht werden; Kraftfahrzeuge; Übertragungskapazitätsrechte; Computer Software; und bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte,. Warenzeichen und Know-how. Ausgaben für Industriebauten können für die meisten Industriebauten mit 4 % über 25 Jahre geltend gemacht werden.
Ein Unternehmen kann eine Accelerated Capital Allowance (ACA) von 100 % für Folgendes beantragen: energieeffiziente Ausrüstung, einschließlich Elektrofahrzeuge und Fahrzeuge mit alternativen Kraftstoffen; Gasfahrzeuge und Betankungsausrüstung; und Ausrüstung in einer Kinderkrippe oder einem Fitnessstudio, die das Unternehmen seinen Mitarbeitern zur Verfügung stellt. Der ACA kann im ersten Jahr in Anspruch genommen werden, in dem der Vermögenswert im Unternehmen verwendet wird.
Höhepunkte
Einige Ausgaben können in dem Jahr, in dem sie anfallen, von den Steuern abgezogen werden, während andere förderfähige Freibeträge über mehrere Jahre verteilt werden.
Ausgaben für Verbrauchsgüter wie Büromaterial sind nicht förderfähig. Gemietete Gegenstände, Grundstücke und Gebäude sowie Unterhaltung sind ebenfalls nicht förderfähig.
Zu den berechtigten Kategorien gehören Forschung und Entwicklung, Ausrüstung und zumindest einige Fahrzeuge für den Unternehmensgebrauch.
Sowohl das Vereinigte Königreich als auch Irland gestatten den Abzug bestimmter Betriebsausgaben als Kapitalabzüge.
