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Allocation de capital

Allocation de capital

Qu'est-ce qu'une déduction pour amortissement ?

Une déduction pour amortissement est une dépense qu'une entreprise britannique ou irlandaise peut déduire de son bénéfice imposable. Des déductions pour amortissement peuvent être réclamées sur la plupart des actifs achetés pour être utilisés dans l'entreprise, allant des coûts d'équipement et de recherche aux dépenses de rénovation des bâtiments.

La classification de ces actifs détermine si la valeur totale ou partielle peut être réclamée et si l'abattement est déductible en une année ou sur plusieurs. Une fois qu'une entreprise a calculé le nombre de dépenses d'amortissement pouvant être réclamées au cours d'une période d'imposition, elle doit inclure ces informations dans sa déclaration de revenus, qui, au Royaume-Uni, est soumise au HM Revenue & Customs (HMRC).

Allocations de capital admissibles

Réglementé par le HMRC, le Capital Allowances Act permet aux entreprises britanniques de demander des déductions pour une grande variété de dépenses. (Ce guide couvre principalement la situation au Royaume-Uni ; la réglementation irlandaise est brièvement abordée à la fin.)

La catégorie Usines et machines comprend des actifs tels que l'équipement et les voitures, les fourgonnettes et les camions. Une partie ou la totalité de la valeur des articles peut être déduite des bénéfices de l'entreprise avant de payer les impôts. Les autres déductions pour amortissement comprennent les frais de recherche et développement (R&D),. les brevets et les rénovations des locaux commerciaux. Ne peuvent cependant pas être réclamés comme amortissements : les biens loués ; bâtiments, y compris leurs portes, portails, volets, systèmes d'eau et de gaz ; les terrains et les structures, y compris les ponts, les routes et les quais ; et tout article utilisé à des fins de divertissement professionnel, tel qu'un bateau ou un système de divertissement.

Types de déduction pour amortissement

Deux types de déductions pour immobilisations couramment utilisées pour les entreprises sont la déduction annuelle pour investissement (AIA) et la déduction pour la première année.

AIA

L'AIA permet aux entreprises de déduire la valeur totale de la plupart des articles utilisés uniquement à des fins professionnelles, jusqu'à la limite annuelle de 1 million de livres sterling de l'allocation (temporairement augmentée jusqu'au 31 décembre 2020). La déduction fiscale est réclamée dans la même année d'imposition que celle où l'article est acquis. La plupart des usines et des machines peuvent être réclamées en vertu de l'AIA, à l'exception des voitures, des cadeaux à l'entreprise et de tout article acheté avant d'être utilisé dans l'entreprise.

Allocation de première année

Un type connexe de déduction pour amortissement est la déduction pour la première année. Également connue sous le nom de «déduction pour amortissement amélioré», elle est disponible en plus du montant standard de l'AIA pour certains actifs achetés par une entreprise. La déduction ne peut être effectuée que l'année de l'achat, d'où son nom. Les catégories d'articles éligibles à l'abattement de la première année sont les équipements économes en énergie ou en eau, qui comprennent certains types de voitures neuves à faibles émissions de CO2, les équipements économes en énergie et en eau, et les nouveaux véhicules utilitaires à zéro émission.

Utilisation de l'allocation d'écriture

Si vous ne réclamez pas toutes les allocations AIA ou de première année auxquelles vous avez droit, vous pouvez réclamer une partie du coût lors de la prochaine période comptable en utilisant les allocations par écrit. Une déduction pour dépréciation est étalée sur un certain nombre d'années et peut également être utilisée pour des actifs qui ne sont pas éligibles aux autres déductions, y compris les voitures, les objets reçus en cadeau ou les objets qui appartenaient avant leur utilisation dans l'entreprise.

Le pourcentage de la valeur qui peut être réclamé est basé sur le type d'article, et le taux déductible pour les voitures de fonction dépend du niveau d'émissions de CO2. En règle générale, la valeur signifie le prix payé pour un article. Cependant, dans les cas où un article était un cadeau ou appartenait auparavant, la valeur marchande doit être utilisée dans le calcul des déductions.

Écrire les taux d'allocation

La plupart des articles utilisés à des fins commerciales donnent droit à une déduction annuelle de 18 % de leur valeur. Les actifs qui ne sont éligibles qu'à une déduction de 8 % comprennent les caractéristiques intégrales des bâtiments telles que les escaliers mécaniques ou la climatisation, les éléments à longue durée de vie (25 ans ou plus), l'isolation thermique des bâtiments ou les voitures avec des émissions de CO2 plus élevées. À l'exception des voitures, le HMRC conseille à l'entreprise de réclamer ces actifs au titre de l'AIA plutôt que de les réclamer en tant qu'allocation de dépréciation, avec un taux de déduction de seulement 8 %, à moins que la limite de l'AIA n'ait déjà été atteinte.

Déductions pour amortissement en Irlande

Les allocations de capital de la République irlandaise sont structurées de la même manière que celles du Royaume-Uni. Cependant, contrairement aux AIA du Royaume-Uni, les allocations en Irlande qui peuvent être réclamées dans leur intégralité au cours de l'année où elles sont encourues sont limitées à celles qui présentent des avantages environnementaux ou sanitaires spécifiés.

Une déduction pour amortissement de 12,5 % par an pendant huit ans peut être demandée pour les dépenses d'installations et de machines ; véhicules à moteur; droits de capacité de transport ; logiciel; et des actifs incorporels spécifiés tels que les brevets, les droits d'auteur,. les marques et le savoir-faire. Les dépenses pour les bâtiments industriels peuvent être réclamées à 4 % sur 25 ans pour la plupart des bâtiments industriels.

Une entreprise peut demander une déduction pour amortissement accéléré (ACA) de 100 % pour les éléments suivants : équipement économe en énergie, y compris les véhicules électriques et à carburant alternatif ; véhicules à essence et équipement de ravitaillement; et des équipements dans une crèche ou une salle de sport mis à disposition par l'entreprise à ses salariés. L'ACA peut être réclamée la première année où l'actif est utilisé dans l'entreprise.

Points forts

  • Certaines dépenses peuvent être déduites des impôts dans l'année au cours de laquelle elles sont engagées, tandis que d'autres allocations éligibles sont réparties sur plusieurs années.

  • Les dépenses en biens non durables, tels que les fournitures de bureau, ne sont pas éligibles. Les articles loués, les terrains et les structures, ainsi que les divertissements ne sont pas non plus éligibles.

  • Les catégories éligibles incluent la recherche et le développement, l'équipement et au moins certains véhicules à l'usage de l'entreprise.

  • Le Royaume-Uni et l'Irlande autorisent la déduction de certaines dépenses d'entreprise en tant que déductions pour amortissement.