Kapitalgodtgjørelse
Hva er en kapitalfradrag?
En kapitalfradrag er en utgift en britisk eller irsk virksomhet kan kreve mot sin skattepliktige fortjeneste. Kapitalgodtgjørelser kan kreves på de fleste eiendeler kjøpt for bruk i virksomheten, alt fra utstyr og forskningskostnader til utgifter til renovering av bygninger.
Klassifiseringen av disse eiendelene avgjør om hel eller delvis verdi kan kreves og om godtgjørelsen er fradragsberettiget i ett år eller over flere. Når en bedrift har beregnet antall kapitalfradragsutgifter som kan kreves i løpet av en skatteperiode, bør den inkludere denne informasjonen på selvangivelsen, som i Storbritannia sendes til HM Revenue & Customs (HMRC).
Tillatte kapitalfradrag
Regulert av HMRC, tillater Capital Allowances Act britiske virksomheter å kreve fradrag for et bredt utvalg av utgifter. (Denne veiledningen dekker først og fremst situasjonen i Storbritannia; de irske forskriftene diskuteres kort på slutten.)
Anlegg og maskiner-kategorien inkluderer eiendeler som utstyr og personbiler, varebiler og lastebiler. Noe eller hele verdien av varene kan trekkes fra selskapets overskudd før skatt betales. Andre kapitaltilskudd inkluderer kostnader til forskning og utvikling (FoU),. patenter og renoveringer av forretningslokaler. Følgende kan imidlertid ikke kreves som kapitalgodtgjørelse: leasede gjenstander; bygninger, inkludert deres dører, porter, skodder, vann- og gasssystemer; land og strukturer, inkludert broer, veier og brygger; og alle gjenstander som brukes til forretningsunderholdning, for eksempel en båt eller underholdningssystem.
Typer kapitalfradrag
To vanlig brukte typer kapitalfradrag tilgjengelig for bedrifter er den årlige investeringsfradraget (AIA) og det førsteårsgodtgjørelsen.
AIA
AIA tillater bedrifter å trekke fra hele verdien av de fleste gjenstander som brukes utelukkende til forretningsformål, opptil 1 million pund årlige grenser for godtgjørelsen (midlertidig økt frem til 31. desember 2020). Skattefradraget kreves i samme skatteår som gjenstanden erverves. De fleste anlegg og maskiner kan gjøres krav på under AIA bortsett fra biler, gaver til virksomheten og alle gjenstander kjøpt før de ble brukt i selskapet.
Førsteårsgodtgjørelse
En relatert type kapitalfradrag er førsteårsgodtgjørelsen. Også kjent som en "forbedret kapitalgodtgjørelse", er den tilgjengelig utover standard AIA-beløpet for visse eiendeler kjøpt av en bedrift. Fradraget kan kun gjøres i kjøpsåret, derav navnet. Kategoriene av gjenstander som er berettiget til førsteårsgodtgjørelse er energi- eller vanneffektivt utstyr, som inkluderer visse typer nye biler med lave CO2-utslipp, energi- og vannbesparende utstyr og nye nullutslippsgodsbiler.
Bruke nedskrivningsgodtgjørelsen
Hvis du ikke gjør krav på alle AIA- eller førsteårsgodtgjørelsene du har krav på, kan du kreve deler av kostnaden i neste regnskapsperiode ved å skrive ned tillegg. En nedskrivningsgodtgjørelse er spredt over flere år og kan også brukes til eiendeler som ikke er berettiget til de andre fradragene, inkludert biler, gjenstander mottatt som gaver eller gjenstander som var eid før de ble brukt i næringslivet.
Prosentandelen av verdien som kan kreves er basert på type vare, og fradragsberettiget for bedriftsbiler er avhengig av nivået på CO2-utslipp. Vanligvis betyr verdi prisen som betales for en vare. Men i tilfeller hvor en gjenstand var en gave eller tidligere var eid, bør markedsverdien benyttes ved beregning av fradrag.
Skrive ned kvotesatser
De fleste gjenstander som brukes til forretningsformål kvalifiserer for 18 % årlig fradrag av verdien. Eiendeler som kun er berettiget til et fradrag på 8 % inkluderer integrerte funksjoner i bygninger som rulletrapper eller klimaanlegg, gjenstander med lang levetid (25 år eller mer), varmeisolering av bygninger eller biler med høyere CO2-utslipp. Med unntak av biler, anbefaler HMRC at virksomheten krever disse eiendelene under AIA i stedet for å kreve dem som en nedskrivningsgodtgjørelse, med bare en fradragssats på 8 %, med mindre AIA-grensen allerede er nådd.
Kapitalfradrag i Irland
Den irske republikkens kapitalgodtgjørelser er strukturert på samme måte som i Storbritannia. I motsetning til Storbritannias AIA-er, er kvoter i Irland som kan kreves i sin helhet i løpet av året de påløper begrenset til de med spesifiserte miljø- eller helsefordeler.
En kapitalgodtgjørelse på 12,5 % i året i åtte år kan kreves for utgifter til anlegg og maskiner; motorkjøretøy; overføringskapasitet rettigheter; programvare til datamaskin; og slike spesifiserte immaterielle eiendeler som patenter, opphavsrettigheter,. varemerker og know-how. Utgifter til industribygg kan kreves med 4 % over 25 år for de fleste industribygg.
Et selskap kan kreve en Accelerated Capital Allowance (ACA) på 100 % for følgende: energieffektivt utstyr inkludert elektriske og alternative drivstoffkjøretøyer; gassbiler og drivstoffutstyr; og utstyr i en barnehage eller treningsstudio levert av selskapet til sine ansatte. ACA kan kreves det første året eiendelen brukes i virksomheten.
Høydepunkter
– En del utgifter kan trekkes fra skatt i det året de påløper, mens andre berettigede godtgjørelser fordeles over flere år.
– Utgifter til ikke-varige varer, for eksempel kontorrekvisita, er ikke kvalifisert. Leide gjenstander, land og strukturer og underholdning er heller ikke kvalifisert.
– Kvalifiserte kategorier inkluderer forskning og utvikling, utstyr og i det minste noen kjøretøyer for bedriftsbruk.
– Både Storbritannia og Irland tillater at visse forretningsutgifter trekkes fra som kapitalfradrag.
