Subsídio de Capital
O que é um subsídio de capital?
Um subsídio de capital é uma despesa que uma empresa do Reino Unido ou da Irlanda pode reivindicar contra seu lucro tributável. As provisões de capital podem ser reivindicadas na maioria dos ativos adquiridos para uso no negócio, desde equipamentos e custos de pesquisa até despesas com reformas de edifícios.
A classificação desses ativos determina se o valor total ou parcial pode ser reivindicado e se a provisão é dedutível em um ano ou em vários. Uma vez que uma empresa tenha calculado o número de despesas de dedução de capital que podem ser reivindicadas durante um período de tributação, ela deve incluir essas informações em sua declaração de imposto, que no Reino Unido é submetida ao HM Revenue & Customs (HMRC).
Subsídios de Capital Permitidos
Regulado pelo HMRC, o Capital Allowances Act permite que as empresas do Reino Unido reivindiquem deduções para uma ampla variedade de despesas. (Este guia cobre principalmente a situação do Reino Unido; os regulamentos irlandeses são discutidos brevemente no final.)
A categoria Plantas e Máquinas inclui ativos como equipamentos e carros, vans e caminhões. Parte ou todo o valor dos itens pode ser deduzido dos lucros da empresa antes do pagamento de impostos. Outros subsídios de capital incluem custos de pesquisa e desenvolvimento (P&D),. patentes e renovações de instalações comerciais. No entanto, não podem ser reivindicados como subsídios de capital: itens arrendados; edifícios, incluindo suas portas, portões, persianas, sistemas de água e gás; terrenos e estruturas, incluindo pontes, estradas e docas; e qualquer item usado para fins de entretenimento de negócios, como um barco ou sistema de entretenimento.
Tipos de Subsídio de Capital
Dois tipos comumente usados de subsídios de capital disponíveis para as empresas são o subsídio de investimento anual (AIA) e o subsídio de primeiro ano.
AIA
O AIA permite que as empresas deduzam o valor total da maioria dos itens usados exclusivamente para fins comerciais, até os limites anuais de £ 1 milhão do subsídio (aumentado temporariamente até 31 de dezembro de 2020). A dedução fiscal é reivindicada no mesmo ano fiscal em que o item é adquirido. A maioria das instalações e máquinas pode ser reivindicada sob o AIA, exceto carros, presentes para a empresa e quaisquer itens comprados antes de serem usados na empresa.
Subsídio do primeiro ano
Um tipo relacionado de subsídio de capital é o subsídio de primeiro ano. Também conhecido como "subsídio de capital aprimorado", ele está disponível além do valor padrão do AIA para determinados ativos adquiridos por uma empresa. A dedução só pode ser feita no ano da compra, daí o nome. As categorias de itens elegíveis para o subsídio do primeiro ano são equipamentos eficientes em energia ou água, que incluem certos tipos de carros novos com baixas emissões de CO2, equipamentos que economizam energia e água e novos veículos de mercadorias com emissões zero.
Usando a Provisão de Redação
Se você não reivindicar todos os subsídios do AIA ou do primeiro ano a que tem direito, poderá reivindicar parte do custo no próximo período contábil usando subsídios de redução. Um subsídio de redução é distribuído por vários anos e também pode ser usado para ativos que não são elegíveis para outras deduções, incluindo carros, itens recebidos como presentes ou itens que eram de propriedade antes de seu uso nos negócios.
A porcentagem do valor que pode ser reclamada é baseada no tipo de item, e a taxa dedutível para carros comerciais depende do nível de emissões de CO2. Normalmente, valor significa o preço pago por um item. No entanto, nos casos em que um item foi um presente ou foi de propriedade anterior, o valor de mercado deve ser usado no cálculo das deduções.
Anotação das Taxas de Provisão
A maioria dos itens usados para fins comerciais se qualifica para uma dedução anual de 18% de seu valor. Os ativos que são elegíveis para uma dedução de apenas 8% incluem recursos integrais de edifícios, como escadas rolantes ou ar condicionado, itens com vida longa (25 anos ou mais), isolamento térmico de edifícios ou carros com emissões de CO2 mais altas. Com exceção dos carros, o HMRC aconselha que a empresa reivindique esses ativos sob o AIA em vez de reivindicá-los como uma provisão de baixa, com apenas uma taxa de dedução de 8%, a menos que o limite do AIA já tenha sido atingido.
Subsídios de capital na Irlanda
Os subsídios de capital da república irlandesa são estruturados de forma semelhante aos do Reino Unido No entanto, ao contrário dos AIAs do Reino Unido, os subsídios na Irlanda que podem ser reivindicados integralmente durante o ano em que são incorridos são limitados àqueles com benefícios ambientais ou de saúde específicos.
Pode-se requerer um subsídio de capital de 12,5% ao ano durante oito anos para gastos com instalações e maquinário; veículos motorizados; direitos de capacidade de transmissão; software de computador; e tais ativos intangíveis especificados como patentes, direitos autorais,. marcas registradas e know-how. As despesas com edifícios industriais podem ser declaradas em 4% ao longo de 25 anos para a maioria dos edifícios industriais.
Uma empresa pode solicitar um Accelerated Capital Allowance (ACA) de 100% para o seguinte: equipamentos com eficiência energética, incluindo veículos elétricos e de combustível alternativo; veículos a gás e equipamentos de reabastecimento; e equipamentos em creche ou academia fornecidos pela empresa aos seus funcionários. A ACA pode ser reivindicada no primeiro ano em que o ativo é usado no negócio.
Destaques
Alguns gastos podem ser deduzidos dos impostos no ano em que são incorridos, enquanto outros subsídios elegíveis são distribuídos por vários anos.
Gastos com bens não duráveis, como material de escritório, não são elegíveis. Itens alugados, terrenos e estruturas e entretenimento também não são elegíveis.
As categorias elegíveis incluem pesquisa e desenvolvimento, equipamentos e pelo menos alguns veículos para uso da empresa.
Tanto o Reino Unido como a Irlanda permitem que certas despesas comerciais sejam deduzidas como subsídios de capital.
