Sermaye Ödeneği
Sermaye Ödeneği Nedir?
Sermaye indirimi, Birleşik Krallık veya İrlandalı bir işletmenin vergilendirilebilir kârına karşı talep edebileceği bir harcamadır. Ekipman ve araştırma maliyetlerinden bina yenileme harcamalarına kadar, işletmede kullanılmak üzere satın alınan varlıkların çoğu için sermaye ödenekleri talep edilebilir.
Bu varlıkların sınıflandırılması, tam veya kısmi değerin talep edilip edilemeyeceğini ve ödeneğin bir yılda mı yoksa birkaç yıl içinde mi indirilebileceğini belirler. Bir işletme bir vergilendirme döneminde talep edilebilecek sermaye indirimi harcamalarının sayısını hesapladıktan sonra, bu bilgiyi Birleşik Krallık'ta HM Revenue & Customs'a (HMRC) sunulan vergi beyannamesine dahil etmelidir.
İzin Verilen Sermaye Ödeneği
HMRC tarafından düzenlenen Sermaye Ödenekleri Yasası, Birleşik Krallık işletmelerinin çok çeşitli harcamalar için kesinti talep etmelerine izin verir. (Bu kılavuz öncelikle Birleşik Krallık'taki durumu kapsar; İrlanda düzenlemeleri sonunda kısaca tartışılmaktadır.)
Tesis ve Makine kategorisi, ekipman ve arabalar, kamyonetler ve kamyonlar gibi varlıkları içerir. Malların değerinin bir kısmı veya tamamı, vergi ödemeden önce şirketin kârından düşülebilir. Diğer sermaye ödenekleri, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) maliyetlerini, patentleri ve işyeri yenilemelerini içerir. Bununla birlikte, aşağıdakiler sermaye indirimi olarak talep edilemez: kiralanan kalemler; kapıları, kapıları, panjurları, su ve gaz sistemleri dahil olmak üzere binalar; köprüler, yollar ve rıhtımlar dahil arazi ve yapılar; ve tekne veya eğlence sistemi gibi iş eğlencesi amacıyla kullanılan herhangi bir öğe.
Sermaye Ödeneği Türleri
İşletmeler için yaygın olarak kullanılan iki tür sermaye ödeneği, yıllık yatırım ödeneği (AIA) ve ilk yıl ödeneğidir.
AIA
AIA, işletmelerin, yalnızca ticari amaçlarla kullanılan çoğu öğenin tam değerini, ödeneğin yıllık 1 milyon sterline kadar olan limitlerinden (31 Aralık 2020'ye kadar geçici olarak artırılmıştır) düşürmelerine olanak tanır. Vergi indirimi, kalemin elde edildiği aynı vergilendirme yılında talep edilir. Arabalar, işletmeye verilen hediyeler ve şirkette kullanılmadan önce satın alınan tüm ürünler hariç, çoğu tesis ve makine AIA kapsamında talep edilebilir.
İlk Yıl Ödeneği
İlgili bir sermaye ödeneği türü, ilk yıl ödeneğidir. "Geliştirilmiş sermaye ödeneği" olarak da bilinir, bir işletme tarafından satın alınan belirli varlıklar için standart AIA tutarının üzerinde ve üzerinde kullanılabilir. İndirim yalnızca satın alma yılında yapılabilir, dolayısıyla adı. İlk yıl ödeneği için uygun kalem kategorileri, düşük CO2 emisyonlu belirli yeni araba türlerini, enerji ve su tasarruflu donanımları ve yeni sıfır emisyonlu mal araçlarını içeren enerji veya su verimli ekipmandır.
Yazma Ödeneğinin Kullanılması
Hak ettiğiniz tüm AIA veya ilk yıl ödeneklerini talep etmezseniz, masrafların bir kısmını bir sonraki hesap döneminde ödenekleri yazarak talep edebilirsiniz. Bir kayıt indirimi birkaç yıla yayılır ve arabalar, hediye olarak alınan eşyalar veya iş hayatında kullanılmadan önce sahip olunan eşyalar dahil olmak üzere diğer kesintiler için uygun olmayan varlıklar için de kullanılabilir.
Talep edilebilecek değerin yüzdesi, öğenin türüne bağlıdır ve iş arabaları için indirilebilir oran, CO2 emisyonlarının düzeyine bağlıdır. Tipik olarak değer, bir öğe için ödenen fiyat anlamına gelir. Ancak, bir eşyanın hediye olduğu veya önceden sahip olunduğu durumlarda, indirimlerin hesaplanmasında piyasa değeri kullanılmalıdır.
Ödenek Oranlarını Yazma
İş amaçlı kullanılan çoğu ürün, değerinden yıllık %18 oranında indirime hak kazanır. Yalnızca %8'lik bir kesinti için uygun olan varlıklar, yürüyen merdivenler veya klima gibi binaların entegre özelliklerini, uzun ömürlü (25 yıl veya daha fazla) öğeler, binaların ısı yalıtımını veya daha yüksek CO2 emisyonlu arabaları içerir. HMRC, arabalar hariç olmak üzere, işletmenin bu varlıkları, AIA sınırına zaten ulaşılmadığı sürece, yalnızca %8'lik bir kesinti oranıyla, bir yazılı ödenek olarak talep etmek yerine AIA kapsamında talep etmesini tavsiye eder.
İrlanda'da Sermaye Ödeneği
İrlanda Cumhuriyeti'nin sermaye ödenekleri, Birleşik Krallık'takilere benzer şekilde yapılandırılmıştır. Ancak, Birleşik Krallık'ın AIA'larından farklı olarak, İrlanda'da oluştukları yıl boyunca tam olarak talep edilebilecek ödenekler, belirli çevresel veya sağlık yararları olanlarla sınırlıdır.
Tesis ve makinelere yapılan harcamalar için sekiz yıl boyunca yılda %12,5'lik bir sermaye ödeneği talep edilebilir; Motorlu Taşıtlar; iletim kapasitesi hakları; bilgisayar yazılımı; ve patentler, telif hakları,. ticari markalar ve teknik bilgi gibi belirtilen maddi olmayan varlıklar . Endüstriyel binalara yapılan harcamalar, çoğu endüstriyel bina için 25 yılda %4 oranında talep edilebilir.
Bir şirket aşağıdakiler için %100 Hızlandırılmış Sermaye Ödeneği (ACA) talep edebilir: elektrikli ve alternatif yakıtlı araçlar dahil enerji verimli ekipman; gazlı araçlar ve yakıt ikmali ekipmanları; ve şirket tarafından çalışanlarına sağlanan bir kreş veya spor salonundaki ekipman. ACA, varlığın işletmede kullanıldığı ilk yılda talep edilebilir.
Öne Çıkanlar
Bazı harcamalar, yapıldığı yılda vergilerden mahsup edilebilirken, diğer uygun ödenekler birden fazla yıla yayılabilir.
Ofis malzemeleri gibi dayanıksız mallara yapılan harcamalar uygun değildir. Kiralanan ürünler, arazi ve yapılar ve eğlence de uygun değildir.
Uygun kategoriler arasında araştırma ve geliştirme, ekipman ve en azından şirket kullanımına yönelik bazı araçlar yer alır.
Hem Birleşik Krallık hem de İrlanda, belirli işletme harcamalarının sermaye ödeneği olarak düşülmesine izin vermektedir.
