Indennità di capitale

Che cos'è un assegno di capitale?

Un'indennità di capitale è una spesa che un'impresa britannica o irlandese può pretendere a fronte del proprio reddito imponibile. Le detrazioni in conto capitale possono essere richieste sulla maggior parte dei beni acquistati per l'uso nell'azienda, che vanno dalle attrezzature e dai costi di ricerca alle spese per ristrutturazioni edilizie.

La classificazione di tali attività determina se può essere rivendicato il valore totale o parziale e se l'indennità è deducibile in un anno o più. Una volta che un'azienda ha calcolato il numero di spese per indennità in conto capitale che possono essere richieste durante un periodo di tassazione, dovrebbe includere queste informazioni nella sua dichiarazione dei redditi, che nel Regno Unito viene presentata a HM Revenue & Customs (HMRC).

Indennità di capitale ammissibili

Regolamentato dall'HMRC, il Capital Allowances Act consente alle imprese britanniche di richiedere detrazioni per un'ampia varietà di spese. (Questa guida copre principalmente la situazione del Regno Unito; le normative irlandesi sono discusse brevemente alla fine.)

La categoria Impianti e macchinari comprende beni quali attrezzature e automobili, furgoni e autocarri. Parte o tutto il valore degli articoli può essere detratto dai profitti dell'azienda prima di pagare le tasse. Altre indennità in conto capitale includono costi di ricerca e sviluppo (R&S),. brevetti e ristrutturazioni di locali commerciali. Non possono invece essere reclamati a titolo di indennità in conto capitale: beni in locazione; edifici, compresi i relativi portoni, cancelli, serrande, impianti idrici e del gas; terreni e strutture, inclusi ponti, strade e banchine; e qualsiasi oggetto utilizzato a scopo di intrattenimento aziendale, come una barca o un sistema di intrattenimento.

Tipi di indennità di capitale

Due tipi di indennità di capitale comunemente utilizzati a disposizione delle imprese sono l' indennità annuale di investimento (AIA) e l' indennità per il primo anno.

AIA

L'AIA consente alle aziende di detrarre l'intero valore della maggior parte degli articoli utilizzati esclusivamente per scopi commerciali, fino ai limiti annuali di £ 1 milione dell'indennità (aumento temporaneo fino al 31 dicembre 2020). La detrazione fiscale è richiesta nello stesso anno d'imposta in cui l'oggetto viene acquistato. La maggior parte degli impianti e dei macchinari può essere rivendicata ai sensi dell'AIA ad eccezione delle auto, dei regali all'azienda e di tutti gli articoli acquistati prima che fossero utilizzati nell'azienda.

Indennità primo anno

Un tipo correlato di indennità di capitale è l'indennità del primo anno. Conosciuto anche come "indennità di capitale potenziata", è disponibile oltre l'importo AIA standard per determinati beni acquistati da un'azienda. La detrazione può essere effettuata solo nell'anno di acquisto, da cui il nome. Le categorie di articoli ammissibili all'indennità per il primo anno sono apparecchiature a basso consumo energetico o idrico, che includono alcuni tipi di auto nuove a basse emissioni di CO₂, apparecchiature a risparmio energetico e idrico e nuovi veicoli commerciali a emissioni zero.

Utilizzo dell'indennità di scrittura

Se non richiedi tutte le indennità AIA o del primo anno a cui hai diritto, puoi richiedere parte del costo nell'esercizio successivo utilizzando le indennità di svalutazione. Un'indennità di svalutazione è distribuita su un certo numero di anni e può essere utilizzata anche per beni che non possono beneficiare delle altre detrazioni, comprese auto, oggetti ricevuti in regalo o oggetti che erano di proprietà prima del loro utilizzo nell'attività.

La percentuale del valore che può essere rivendicata dipende dal tipo di articolo e la tariffa deducibile per le auto aziendali dipende dal livello di emissioni di CO₂. In genere, valore indica il prezzo pagato per un articolo. Tuttavia, nei casi in cui un articolo fosse un regalo o fosse precedentemente posseduto, il valore di mercato dovrebbe essere utilizzato per calcolare le detrazioni.

Annotare i tassi di indennità

La maggior parte degli articoli utilizzati per scopi commerciali si qualificano per una detrazione annuale del 18% del loro valore. I beni che possono beneficiare di una detrazione solo dell'8% includono elementi integranti di edifici come scale mobili o aria condizionata, elementi con una lunga durata (25 anni o più), isolamento termico degli edifici o automobili con emissioni di CO₂ più elevate. Con l'eccezione delle auto, HMRC consiglia all'azienda di rivendicare questi beni ai sensi dell'AIA piuttosto che rivendicarli come indennità di svalutazione, con solo un tasso di detrazione dell'8%, a meno che il limite dell'AIA non sia già stato raggiunto.

Contributi in conto capitale in Irlanda

Le indennità di capitale della repubblica irlandese sono strutturate in modo simile a quelle del Regno Unito. Tuttavia, a differenza delle AIA del Regno Unito, le indennità in Irlanda che possono essere richieste per intero durante l'anno in cui sono sostenute sono limitate a quelle con specifici benefici ambientali o sanitari.

Per le spese per impianti e macchinari può essere richiesto un assegno in conto capitale del 12,5% annuo per otto anni; veicoli a motore; diritti di capacità di trasporto; software per il computer; e tali beni immateriali specificati come brevetti, diritti d'autore,. marchi e know-how. Le spese per edifici industriali possono essere dichiarate al 4% in 25 anni per la maggior parte degli edifici industriali.

Un'azienda può richiedere un'Accelerated Capital Allowance (ACA) del 100% per quanto segue: apparecchiature ad alta efficienza energetica, inclusi veicoli elettrici e a combustibili alternativi; veicoli a gas e attrezzature per il rifornimento; e attrezzature in un asilo nido o una palestra forniti dall'azienda ai propri dipendenti. L'ACA può essere rivendicato nel primo anno in cui l'attività viene utilizzata nell'attività.

Mette in risalto

Alcune spese possono essere detratte dalle tasse nell'anno in cui sono sostenute, mentre altre indennità ammissibili sono distribuite su più anni.
La spesa per beni non durevoli, come forniture per ufficio, non è idonea. Anche gli articoli in locazione, i terreni e le strutture e gli intrattenimenti non sono idonei.
Le categorie idonee includono ricerca e sviluppo, attrezzature e almeno alcuni veicoli per uso aziendale.
Sia il Regno Unito che l'Irlanda consentono di detrarre alcune spese aziendali come indennità in conto capitale.