Kapitaltillägg

Vad är ett kapitalavdrag?

En kapitalavdrag är en utgift som ett brittiskt eller irländskt företag kan kräva mot sin skattepliktiga vinst. Kapitaltillägg kan krävas på de flesta tillgångar som köpts för användning i verksamheten, allt från utrustning och forskningskostnader till utgifter för byggnadsrenoveringar.

Klassificeringen av dessa tillgångar avgör om helt eller delvis värde kan tas i anspråk och om bidraget är avdragsgillt på ett år eller över flera. När ett företag har beräknat antalet kapitalavdragsutgifter som kan begäras under en beskattningsperiod, bör det inkludera denna information på sin skattedeklaration, som i Storbritannien skickas till HM Revenue & Customs (HMRC).

Tillåtna kapitalavdrag

Reglerad av HMRC tillåter Capital Allowances Act att brittiska företag begär avdrag för en mängd olika utgifter. (Denna guide täcker i första hand situationen i Storbritannien; de irländska reglerna diskuteras kort i slutet.)

Kategorin anläggningar och maskiner inkluderar tillgångar som utrustning och personbilar, skåpbilar och lastbilar. En del eller hela värdet på föremålen kan dras av från företagets vinst innan skatt betalas. Andra kapitalavdrag inkluderar kostnader för forskning och utveckling (FoU),. patent och renoveringar av affärslokaler. Följande kan dock inte tas i anspråk som kapitalavdrag: leasade föremål; byggnader, inklusive deras dörrar, portar, fönsterluckor, vatten- och gassystem; mark och strukturer, inklusive broar, vägar och bryggor; och alla föremål som används för affärsunderhållning, såsom en båt eller underhållningssystem.

Typer av kapitalavdrag

Två vanliga typer av kapitalavdrag som är tillgängliga för företag är det årliga investeringsbidraget (AIA) och det förstaårsbidraget.

AIA

AIA tillåter företag att dra av det fulla värdet av de flesta föremål som används enbart för affärsändamål, upp till 1 miljon punds årliga gränser för bidraget (tillfälligt höjt till 31 december 2020). Skatteavdraget yrkas samma beskattningsår som föremålet förvärvas. De flesta anläggningar och maskiner kan göras anspråk på enligt AIA förutom bilar, gåvor till företaget och alla föremål som köpts innan de användes i företaget.

Förstaårspenning

En relaterad typ av kapitaltillägg är förstaårsbidraget. Även känd som en "förstärkt kapitalavdrag", den är tillgänglig utöver standard AIA-beloppet för vissa tillgångar som köps av ett företag. Avdraget får endast göras under köpåret, därav namnet. De kategorier av föremål som är berättigade till det första årets ersättning är energi- eller vatteneffektiv utrustning, som inkluderar vissa typer av nya bilar med låga CO₂-utsläpp, energi- och vattenbesparande utrustning och nya nollutsläppslastbilar.

Använda nedskrivningsbidraget

Om du inte gör anspråk på alla AIA- eller förstaårsersättningar du har rätt till, kan du göra anspråk på en del av kostnaden under nästa räkenskapsperiod med nedskrivningsbidrag. Ett nedskrivningsbidrag är utspritt över ett antal år och kan även användas för tillgångar som inte är berättigade till de övriga avdragen, inklusive bilar, föremål som tagits emot som gåvor eller föremål som ägdes innan de användes i näringsverksamhet.

Den procentuella andelen av värdet som kan begäras baseras på typen av föremål, och skattesatsen för affärsbilar är beroende av nivån på CO₂-utsläppen. Vanligtvis betyder värde det pris som betalas för en vara. I de fall en vara varit en gåva eller tidigare ägts bör dock marknadsvärdet användas vid beräkning av avdrag.

Att skriva ner bidragssatser

De flesta föremål som används för affärsändamål kvalificerar sig för ett årligt avdrag på 18 % av sitt värde. Tillgångar som endast är berättigade till ett avdrag på 8 % inkluderar integrerade delar av byggnader som rulltrappor eller luftkonditionering, föremål med lång livslängd (25 år eller mer), värmeisolering av byggnader eller bilar med högre CO₂-utsläpp. Med undantag för bilar rekommenderar HMRC att företaget gör anspråk på dessa tillgångar enligt AIA snarare än att göra anspråk på dem som en nedskrivningsbidrag, med endast en avdragssats på 8 %, såvida inte AIA-gränsen redan har uppnåtts.

Kapitalavdrag i Irland

Den irländska republikens kapitalbidrag är strukturerade på samma sätt som de i Storbritannien. Men till skillnad från Storbritanniens AIA:er är utsläppsrätter i Irland som kan krävas i sin helhet under det år de uppstår begränsade till de med specificerade miljö- eller hälsofördelar.

Ett kapitaltillägg på 12,5 % per år i åtta år kan begäras för utgifter för anläggningar och maskiner; motorfordon; överföringskapacitetsrättigheter; datormjukvara; och sådana specificerade immateriella tillgångar som patent, upphovsrätter,. varumärken och know-how. Utgifter för industribyggnader kan krävas med 4 % över 25 år för de flesta industribyggnader.

Ett företag kan kräva en Accelerated Capital Allowance (ACA) på 100 % för följande: energieffektiv utrustning inklusive elektriska och alternativa bränslefordon; gasfordon och tankningsutrustning; och utrustning i en daghem eller ett gym som företaget tillhandahåller sina anställda. ACA kan göras anspråk på det första året tillgången används i verksamheten.

Höjdpunkter

• Vissa utgifter kan dras av från skatten det år de uppstår, medan andra berättigade bidrag fördelas över flera år.

• Utgifter för icke-varaktiga varor, som kontorsmaterial, är inte berättigade. Hyrda föremål, mark och strukturer och underhållning är inte heller berättigade.

• Kvalificerade kategorier inkluderar forskning och utveckling, utrustning och åtminstone vissa fordon för företagsbruk.

• Både Storbritannien och Irland tillåter att vissa företagsutgifter dras av som kapitalavdrag.